基于COSO框架的外汇执法检查内部控制研究——以外汇局QH分局为例

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国家外汇管理局QH分局,即担负着维护辖区外汇市场稳定,又肩负做好外汇金融服务的职能,是辖区社会金融体系重要的组成部分,外汇检查作为其对外行政执法的主要手段,既有一般商业银行的风险属性,也有政府部门的行政属性,其外汇执法检查内部风险控制体系的建立,直接影响QH分局行政执法的效力。因此只有稳固的内部控制环境,合理评估风险,制定控制活动,加强内部控制信息及其沟通并做好持续监督,才能更好地开展工作。  基于此,本文以国家外汇管理局QH分局为研究对象,通过专家打分、评价分析等方式,从“内部控制环境”,“风险评估”、“控制活动”、“信息及其沟通”和“内部监督”五个方面,梳理出其当前内部控制存在问题以及问题产生原因,并在此基础上,结合COSO框架提出强化QH分局外汇执法检查内部控制的措施:营造良好执法检查控制环境;完善执法检查风险评估体系;实行执法检查控制活动新机制;完善执法检查信息与沟通渠道;构建立体执法监督网络,为该分局改善外汇执法检查内部控制,防范执法风险提供参考。
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