近年来,审计失败案例层出不穷,其中大多包括货币资金的舞弊,对于会计师事务所的审计工作而言,大多数都存在函证问题。频繁的审计失败,不仅会对会计师事务所本身造成影响,也会阻碍审计行业健康发展。在2021年发布的国办30号文件中,函证是唯一被单独列出需要进一步规范的审计程序,足以可见解决函证问题的必要性和紧迫性。本文在对审计失败中函证问题的国内外研究进行梳理后,在已有研究的理论基础上,以2016-2021年证监会处罚的33例审计失败案件为背景,分析了在这33例审计失败中函证问题的频次、涉及函证种类、函证问题的具体情况,从会计师事务所角度可以看出,瑞华会计师事务所无论是处罚次数还是函证问题次数都远高于其他事务所,且瑞华所因审计失败后解散,有良好的引以为鉴价值,故选取瑞华所为本次案例分析的对象。本文从瑞华所的审计失败中,选取了五个典型案例,覆盖了大部分函证易出现问题,结合目前的政策规定和自身实务经验,首先介绍了瑞华所基本情况,再分别对瑞华所的函证程序和选取案例中函证问题进行梳理,以注册会计师、会计师事务所、外部监管、被审计对象、被询证对象这五个角度进行了原因分析,与此同时也阐述了函证不当问题的后果。最后基于原因出发,再着重从外部监管和区块链的平台建设,以及注册会计师、会计师事务所、被审计单位五个层面提出有效建议,希望通过对瑞华会计师事务所的案例分析,让其他会计师事务所对函证引起重视,同时希望多角度的建议促进多方一起解决函证问题,提升审计质量,推动审计行业健康发展。