国内外上市公司针对财务方面的舞弊行为由来已久,且随着各国经济的不断发展,企业财务舞弊的形式也越来越多样化,其危害程度更是日趋增高。从宏观层面看,企业的财务舞弊行为严重干扰了证券市场的正常经营秩序,影响了其健康可持续的发展;从微观层面来看,财务舞弊会导致企业声誉的崩塌甚至是破产清算,亦会影响投资者对市场的信心,同时舞弊形式的多样化使得监管部门监管的难度日益增大,形势日趋严峻。在我国,尽管政府相继制定了一系列相关法律法规来抑制企业的财务舞弊行为,但目前来看效果并不显著,我国企业的财务造假事件仍难以杜绝。因此,基于我国实际情况研究财务舞弊相关问题对于完善公司治理结构,提高内部控制效率以及建立科学有效、全面完善的企业内外部监管体系具有一定的理论和现实意义。舞弊风险因子理论作为经典的财务舞弊理论之一,从个别和一般两个方面,道德、动机、舞弊机会、暴露可能性和惩罚力度五个角度全面剖析了财务舞弊成因,具有很强的科学性和适用性,已被广大学者所接受并广泛应用于分析财务舞弊问题。鉴于当今市场中财务舞弊案例时有发生,本文在梳理相关文献(?)理论的基础上,构建出基于风险因子理论的财务舞弊与审计对策研究的理论分析框架:将风险因子理论应用于企业财务舞弊问题的研究,从道德、动机、舞弊机会、暴露可能性和惩罚力度五个角度分析企业财务舞弊的深层机理,并对诱发五因子的内部控制与外部监管问题进行了深入的归因探索,最后设计出针对五因子的审计体系。而后本文以康华农业借壳步森股份上市舞弊一案为研究对象,将理论框架应用于现实案例中,并构建抑制五因子的审计对策体系。本文认为:风险因子理论的道德、动机、舞弊机会、暴露可能性和惩罚力度五因子及其相互作用是诱发企业财务舞弊行为的深层次原因。五因子的产生与激化可归因于企业内部控制与外部监管问题,因此应该从因子抑制角度出发,在内部控制与外部监管等各方面构建系统的审计对策体系。本文的创新点有两点:首先,构建了基于风险因子理论的理论分析框架,利用道德、动机、舞弊机会、暴露可能性和惩罚力度五因子来分析和探索引发企业财务舞弊行为的深层机理,并从抑制五因子角度出发设计相应的审计对策,丰富了该领域的研究内容。其次,充分考虑了其借壳上市的背景,在深入分析五因子对康华农业财务舞弊行为的作用机理之后,基于内部控制和外部监管视角,从抑制五因子的角度有针对性地提出了高效、系统的审计对策。