在国家推动供给侧改革、产业结构优化升级的趋势下,我国推进企业并购重组的步伐也不断在加快,越来越多的企业参与到其中来。并购重组是企业整合资源,扩大经营范围,优化资本配置的有效手段和途径,而税收则是影响企业并购重组的重要因素,往往影响着企业并购重组效率和效益。在并购重组涉及的诸多税种中,所得税是最为复杂,影响最为显著的,直接影响企业并购决策。例如并购方式、并购类型以及支付方式的选择。对并购重组所得税政策,特别是特殊性税务处理方面存在的问题进行研究,对促进我国并购重组市场发展,推动企业进行并购重组有重要意义。本文主要研究了企业所得税特殊性税务处理政策在企业并购重组中的应用和操作层面的问题,以及如何完善的思考及建议。首先,梳理相关的所得税政策,重点关注政策变化的内容。从政策制定原则的角度,对现行的政策进行分析。其次,通过统计分析1999-2018年并购重组的市场数据得出,在政策发布前后,并购重组规模及数量发生的变化,通过不同政策内容的改变,以分析市场对不同政策变化的敏感度。除此之外,通过数据统计得出,适用特殊性税务处理的并购重组企业范围小,数量少。引入A公司并购的典型案例,深入分析运用不同税务处理方案的有效性,从所得税特殊性税务处理政策每个条件角度入手,研究企业在进行并购重组时存在的政策执行、政策设计的问题。从案例的问题出发,从法律层次、税收政策设计以及税收征管三个层面总结问题,并提出改善建议。建议通过提高相关所得税政策法律层次,完善特殊性税务处理政策细节及实施细则,降低特殊性税务处理股权支付比例、转让股权(资产)比例这两个定量条件,扩大企业适用范围,从政策制定初衷出发,推动更多企业积极进行并购重组活动,从而快速推动产业结构化升级。本文立足于并购重组的企业所得税政策研究,特别是特殊性税务处理中存在的问题,从宏观层面对政策设计、政策对并购重组市场影响,结合微观具体案例进行分析,使问题更加具体,从而从政府制定政策的角度提出切实可行的建议。