小微企业作为社会经济发展的活跃细胞,已成为繁荣经济、吸纳就业、维护社会稳定的重要支撑力量。2019年1月18日,财政部、税务总局联合印发财税〔2019〕13号通知,明确了对小微企业实施普惠性税收减免政策,这对小微企业的发展而言无疑是一场及时雨。但现阶段我国小微企业大多为民生服务类企业,其依旧面临着规模有限、分布零散、数量多且管理繁杂,产品附加值低、用工成本上涨、科研能力弱、融资难等诸多阻碍,企业利润微薄,再加上此前出台的财税政策收效甚微,有关小微企业的种种问题成为社会各界关注的重中之重。因此,聚焦小微企业的发展瓶颈,进一步深入细化、完善税收优惠政策,使其在实际落实过程中精准发挥税收作用效能具有重要意义。本文以小微企业为研究对象,采用文献综述、定性分析及比较分析相结合的方法,分析我国现行小微企业税收政策,认为我国目前小微企业税收优惠政策缺乏针对性,政策设计与小微企业群体的实际需求匹配性不足,继而无法有效解决小微企业发展瓶颈难题。因此,针对我国小微企业税收优惠政策与小微企业发展核心因素契合度较弱的问题,本文尝试将税收政策嵌入影响小微企业的核心因素,以处理好税收优惠政策普惠性与协调性之间的平衡关系为基准,从制定合理的税收优惠政策原则导向入手,为使税收作用点契合小微企业的实际发展需要,基于资本融通、人才就业、技术创新三方面,提出了小微企业税收优惠政策的具体完善建议。本文的第一章阐述研究背景、理论意义和实践意义及本文可能的创新点,并对国内外学者的相关研究成果进行归纳梳理。第二章小微企业税收政策一般分析。介绍国内外小微企业的不同界定标准及税收扶持小微企业发展的相关理论依据,包括政府干预理论、差别化理论、税收效应理论,随后从税收促进就业、倡导创新、改善融资三方面入手,探究税收促进小微企业的作用机制。第三章小微企业发展现状及影响因素。首先简要分析了我国小微企业的发展特征及其面临的融资成本高、核心人才缺乏、创新风险大、产业集聚明显、转型升级难等多重阻碍,在此基础上探究小微企业发展的关键瓶颈及核心影响因素。其次,对现阶段我国小微企业的税收相关政策进行梳理,为分析税收优惠政策促进小微企业发展奠定基础。第四章基于核心因素的小微企业税收政策分析。基于影响小微企业发展的资本、创新、人才三个核心因素,从影响因素与税收政策二者之间的契合角度出发,审视当前税收优惠政策是否符合小微企业的实际发展需要,分析现阶段政策存在的问题:认为目前我国小微企业税收政策在适用范围、优惠幅度、实施落实方面尚有诸多局限且针对性不足;相对于大型企业而言,小微企业整体税费负担仍然较重且其中收费负担压力大。第五章小微企业税收优惠政策国际经验与启示。总结其在降低小微企业初创风险、鼓励研发投入、重视投资、人才多样化吸引等方面值得我国加以为鉴的经验启示。第六章优化小微企业税收路径政策的对策建议。包括完善鼓励小微企业科技创新的专项税收优惠政策,重点解决研发费用扣除、企业亏损、非居民、专利产品适用问题;兼顾投融资双向发展,丰富小微企业融资渠道;发挥个人所得税与企业所得税优惠政策合力;设置科技成果转化奖励;尽量避免税收政策时滞性阻碍等建议。同时结合降低税收遵从成本、简化税制、完善相关配套措施等方式,多层次、多角度地对促进小微发展的税收路径提出构想。