历史是过去的现实,现实是未来的历史。历史是一面镜子,“以史为镜,可以知兴替”。无论是认识今天还是预知明天,首先要以了解昨天为基础。总结历史,就是为了清楚地认识现实,更好地把握未来。清后期国债从产生到发展经历了曲折的过程,国债的举借、使用和偿还的整个运行机制对中国近代财政制度也产生了重大影响。总结和反思这一历史时期的经验与教训,对我国当前国债和财政制度的理论研究和实际工作都具有重要的借鉴意义。本文对清后期国债的财政制度效应进行了较为深入的分析和研究,得出清后期国债对税收制度、财政支出制度和财政管理体制的发展具有重要推动作用的结论,并运用研究的结论,揭示了清后期国债运行对我国当前国债活动的启示,以及清后期财政制度的变化对我国当前财政制度改革的借鉴作用。全文由导论和正文六章组成,约11万字。导论部分阐述了论文的选题背景和研究意义;国内外研究现状;研究方法和逻辑结构。第1章国债和财政制度的基本理论界定。本章分析了国债和财政制度的内涵,总结了国债产生和发展的基本条件,探讨了引起财政制度变革的导因,在此基础上,对本文的研究范围和研究重点进行了界定。第2章清后期国债产生和发展的背景分析及举借概况。本章从清后期国债思想的初步形成、中国近代资本主义的发展、清后期财政危机的形成与深化、中国近代金融业的兴起和发展以及清后期法律条件的逐渐具备五个方面研究了清后期国债产生和发展的特定背景,并对清后期国债举借的基本情况进行了概括。第3章清后期国债的税收制度效应。本章通过分析清后期国债的税收担保及还本付息情况,探讨国债对清后期税制变革的影响,说明鸦片战争爆发后,中国的社会经济发生了重大变化,税收制度也随之出现重大转折。在清后期国债的推动下,田赋、盐税等传统封建赋税在税收体系中的地位急剧下降,而以厘金、海关税为代表的新型工商税在税收体系中的地位迅猛上升,自秦朝沿袭至清朝中前期的“征农”为主的封建赋税制度逐渐转向以“征商”为主的近代赋税制度。第4章清后期国债的财政支出制度效应。通过分析清后期国债的举债、用债和还债情况,尤其是国债的使用,说明国债加剧了财政支出规模的膨胀和财政支出结构的不合理。由于清后期财政支出项目及其数额皆因清政府举借国债而受到来自西方列强的影响和干预,政府已无力控制财政支出规模和调整财政支出结构,迫使政府调整支出政策,财政支出安排原则出现了根本性变化。第5章清后期国债的财政体制效应。通过分析清后期国债的偿还尤其是摊还情况,说明国债对清后期财政体制演变的影响。清朝中前期实行中央高度集权的财政管理体制。鸦片战争后,清政府财政支出增大,为缓解中央财政压力,便要求地方分担,并相应给予地方政府包括自筹财政资金权在内的财政权力,从而拉开了财政权力下移的序幕。中日甲午战争后,清廷举借了巨额的国债,其本息的偿还使中央财政难以承受,迫不得已,只能向各省分摊,从而加剧了财政权力下移的趋势,加速了中央集权财政体制的瓦解。第6章回顾与反思。通过总结,以史为镜,概括清后期国债的借鉴意义,评析清后期财政制度演变的历史启示。论文吸收和借鉴了国内外学术界现有的研究成果,从一般到特殊,从理论到实践,把清后期国债与财政制度的变革结合起来进行考察,形成了一些具有新意的观点,概括起来,主要有以下几个方面:1.研究视角具有独创性。本文以清后期国债为研究线索,以清后期财政制度变迁为研究对象,着力研究国债与清后期财政制度变革的内在联系。2.系统分析了清后期国债产生和发展的特殊背景。本文明确提出在鸦片战争以后,随着思想条件、经济条件、财政条件、技术条件和法律条件的具备,现代意义的国债逐渐产生和发展起来。具体来讲:第一,清后期国债思想的确立是现代意义的国债产生和发展的思想基础,它为国债的产生和发展提供了思想意识上的条件。第二,中国近代资本主义的发展是现代意义的国债产生和发展的经济基础,它为国债的产生和发展提供了物质条件,使国债的产生和发展具有了可能性。第三,清后期财政危机的深化是现代意义的国债产生和发展的财政条件,它使国债的产生和发展具有了必要性。第四,中国近代金融业的兴起和发展是现代意义的国债产生和发展的技术条件,它对现代意义的国债的发展有着重要的促进作用。第五,清后期法律条件的逐渐具备是现代意义的国债产生和发展的法律基础。3.全面分析了清后期国债对税收制度变革的影响。本文认为清后期国债对税收制度变革的影响主要表现在两个方面:一方面,借债以中国的主要税收作为担保,从而使中国的主要税收严重地受控于西方列强,清政府在相当程度上已无权自主支配本国税收,从而不仅使得政府的实际可支配税收收入大大减少,而且造成税收制度缺乏必要的应变能力与弹性。同时,借债总是要还的,国债规模越大则还债压力越大。在国债还本付息压力日益增大的情况下,政府只能在加重旧税的同时,增加新税以寻求新的税源,这在客观上促使了中国的税收制度由“征农”向“征商”的演变。也就是说,在国债的推动下,清后期的税种结构和税收收入结构发生了初步演变,工商税收的比重上升,农业税收的比重下降,“征商”税制逐渐发展起来,最终促进了近代税制的彻底改造。另一方面,税收法律制度废弛。借债以关税等作为担保,使得中国政府丧失了相关税收的管理权,影响了税收法律制度的完整,并促成地方在税制制定与征收上的随意性。4.全面分析了清后期国债对财政支出制度变革的影响。本文认为清后期国债对财政支出制度变革的影响主要表现在三个方面:第一,清后期政府举债、用债和还债使得财政支出项目及其数额皆受到西方列强的影响和干预,清政府已无力控制财政支出规模和调整财政支出结构,最终迫使清政府调整财政支出安排的指导思想,即财政支出原则由“量入为出”转向“量出为入”。第二,国债的产生和发展加剧了财政支出规模的扩张。从清后期开始,国家财政出现严重困难,为了应付大量军费需要与支付巨额赔款,清政府不得不以丧权辱国为条件而大量举借外债,并发行内债以救一时之急,但借债必须清偿,不仅要还本,而且还须付息,这又成为沉重的财政负担。因此,财政支出的需要是清后期国债产生的直接肇因,而国债的产生和发展又反过来加剧了财政支出规模的膨胀。第三,国债的产生和发展加剧了财政支出结构的不合理。鸦片战争以来,清政府的财政支出结构发生了明显的变化,除传统的军政费支出急剧增加外,还新出现了赔款、债务本息等支出项目,官俸支出和经济建设支出也由此发生了一系列变化。5.全面分析了清后期国债对财政体制变革的影响。本文认为清后期国债对财政体制变革的影响主要表现在:第一,清后期国债规模膨胀造成债务本息过大,中央政府难以承受,便要求各地方政府分摊。而国债的地方摊还办法又极大地削弱了中央政府的权威,加剧了地方封建割据势力的形成,最终导致自秦汉至清朝中前期一直实行的中央集权型财政体制逐步瓦解,并促成了清末分税制财政体制的初议,进而为国民政府时期分税制财政体制的最终实施创造了条件。第二,清后期国债的举借、使用和偿还客观上加剧了财政管理的松弛,并促使清政府为重新加强财政管理而在清末进行政府预算的拟定和实施。需要说明的是,由于查阅历史资料的困难,更受本人能力所限,论文还存在许多不足,主要有:第一,清后期国债对财政制度的影响极广,但本论文仅仅研究了国债对财政制度中的税收制度、财政支出制度和财政管理体制的影响,其研究范围相对狭窄。第二,限于数据资料搜集的困难,本论文的效应研究采用的仅仅是定性分析方法,没有结合现代经济学的定量分析模型进行更为准确的研究。第三,文内个别数据不尽相符,是因为学者们的研究结果有异,而本人暂时没有条件考证。