审计报告新准则对审计定价的影响研究

来源 :山东财经大学 | 被引量 : 0次 | 上传用户:ruanjianshixi
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
为了增加审计报告的信息含量,保持与国际审计准则的持续、全面趋同,2016年12月23日,财政部发布关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知,批准中注协拟定的12项新准则。A+H股公司审计报告于2017年1月1日起执行审计报告新准则,其余上市公司审计报告在2018年1月1日开始执行。对于按照中国注册会计师审计准则出具审计报告的A+H股公司,2016年年报审计需按照审计报告新准则进行。本文首先采用案例分析的方法对94家A+H股上市公司财务报表审计情况进行了梳理和总结;其次,此次改革是一次外生冲击,本文选取A+H股公司作为实验组,其余未实行审计报告新准则的A股上市公司作为对照组,选取2013-2016年的数据作为研究样本,采用双重差分(Difference-in-difference,简称DID)的方法,实证检验了审计报告新准则对审计定价的影响,并在此基础上,探讨审计报告新准则的实施是否对审计定价中包含的保险性质审计收费产生影响。本文共分为六章。第一章为绪论;第二章为文献综述,对审计报告准则相关研究以及审计定价的影响因素相关文献进行回顾与整理;第三章为审计报告新准则实施情况,主要介绍了执行审计报告新准则的A+H股公司情况以及审计报告新准则目前为止的具体实施情况;第四章为基础理论与研究假设,主要对相关理论进行论述,为下文的实证分析提供理论基础,并据此提出研究假设;第五章为研究设计与实证分析,本章主要介绍了样本数据选取以及变量定义,并且构建双重差分模型进行实证检验,实证分析包括描述性统计、相关性分析、倾向得分匹配、双重差分和稳健性检验;第六章为研究结论、政策建议与局限,总结了全文的研究成果,并据此提出了几点建议,指出了本文的研究局限。本文主要研究发现有:(1)通过分析94家A+H股公司实施审计报告新准则的情况发现,多数公司选择了国际四大会计师事务所作为审计人,在不同行业和不同事务所之间审计定价差异较大,审计报告信息披露方面最主要的问题是关键审计事项的披露内容和方式差异较大,尤其是审计应对部分的表述方面缺乏规范性。(2)实证结果没有发现审计报告新准则的实施会影响审计收费。双重差分检验的实证结果显示,审计报告新准则的实施对A+H股公司的审计定价没有显著影响。(3)实证结果没有发现审计报告新准则的实施会提高保险性质审计收费。双重差分回归分析结果表明,虽然审计报告新准则的实施与保险性质审计收费呈正向关系,但是统计上并不显著。
其他文献
近年来,加拿大加大了吸引国际留学生的力度,吸引国际留学生政策主要体现在留学生打工政策、签证政策、移民政策中。相对澳大利亚等国家,加拿大的留学政策较为严格,因而影响了加拿
核能谱测量系统主要包括:探测器,多道分析器,数据传输和数据处理四部分。其中随着材料技术的发展,探测器也有了飞速发展,目前基本上能满足各种用户的需求,但是多道分析器,数
软件无线电是近年迅速发展起来的新技术,给无线通信领域带来了新的格局,并促进了其相关产业的迅速发展。在软件无线电技术中,数字信号处理,特别是信号的调制解调,占据着重要的地位
现代性带来的是人类迄今为止最深刻的社会转型,现代社会作为一种新的生存样式,与依靠经验和自然的传统社会不同,它依靠的是理性,信靠的是人。现代性的生成与启蒙直接相关,是
【正】本文讨论“单音动词+了”(简称为“动+了”)在下列结构中是否充当句法成分: 改了就好|想走了|学会了|约他谈了|坐车跑了|坐了去|说完就走了和“了”有关的单音动词有
传统的金属多孔材料的制备技术主要是粉末冶金和铸造、沉积技术。随着新材料、新技术的不断出现,金属多孔材料的制备已从最初的粉末冶金技术发展为自组装、流体沉积、电化学
党的十九大报告明确指出,实施乡村振兴战略,要促进农村一二三产业融合发展。推动农村三产融合发展,有利于促进农业供给侧结构性改革、持续提高农民收入、重构新型城乡关系。
船用核动力装置结构复杂,对安全性要求较高,为保障其安全可靠的运行,研究出能够对船用核动力装置的故障进行适时诊断的系统就显得十分必要。目前,故障诊断技术发展较快,而对于船用
利用高空和地区资料对2014年1月6日雾霾天气产生的天气背景及其形成的动力条件、水汽条件和层结特征进行了分析,得出预报结论:高空形势为暖脊控制时,地面为鞍型场形势,气压梯
据统计2017年国内果蔬产量达十亿多吨,但是由于果蔬的高含水率和储藏不当等原因,使得新鲜果蔬更易变质腐烂。将新鲜果蔬干燥后,不仅能提高果蔬的储存时间,还可以较大程度的保留果蔬的营养物质,因此开展果蔬干燥技术研究具有理论意义和应用价值。热风真空组合干燥技术具有结构简单、适应性强、成本低廉等优点。目前干燥设备的控制系统已经实现干燥过程中温湿度的检测功能,但是对于干燥过程中物料含水率的实时检测和色泽形态