【摘 要】
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签字审计师定期强制轮换制度是西方发达国家为了防止审计质量的降低普遍采用的一种硬性措施,其理论立足点是签字审计师对某一客户的审计时间越长,可能造成的独立性威胁越大,
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签字审计师定期强制轮换制度是西方发达国家为了防止审计质量的降低普遍采用的一种硬性措施,其理论立足点是签字审计师对某一客户的审计时间越长,可能造成的独立性威胁越大,进而造成审计质量难以保证。本文利用审计师对财务危机的公司是否出具非标意见,以及企业的操控性应计利润,作为研究衡量审计质量良莠的代理变量,分析了我国签字审计师任期对审计质量的影响。实证检验表明:如果以非标意见作为被解释变量,审计师任期与审计质量的负相关关系显著;然而,一旦以操控性应计利润作为审计质量的替代变量时,二者之间的关系就不显著了。本文以我国实施签字审计师强制轮换规定前沪深A股上市公司的数据为依据。其中,审计质量的替代变量为1)非标意见2)操控性应计利润。
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