国内外资本市场上诚信危机、财务造假事件不断曝光,财务信息使用人从重视财务报告向重视内部控制转变。近年,财政部等五部委接连发布了企业内部控制基本规范、应用规范、评价指引、审计指引,对企业的内部控制进行规范。因此,对企业内部控制制度的研究同时具有现实意义和理论意义。作者对GX公司内部控制的设计和运行现状进行了全面了解,包括公司组织机构、岗位责任制度、人力资源、董事会监事会经理办公会会议记录、财务账簿、采购销售合同协议及公司预算等,对具体控制程序的实际运行情况进行了穿行测试、现场访谈、编制调查表等。综合运用问题导向法、实证分析法,结合GX公司作为中小型企业、民营出资并直接进行管理的企业、制造企业的特点,从内部控制环境、控制活动等方面对GX公司内部控制存在的问题进行具体研究,给出相应的解决方案,其中控制活动是全文的重点,主要对货币资金控制、原材料(采购)控制、应收账款(销售)控制、预算管理控制四大方面进行论述。本文在内容方面不是对GX公司内部控制制度的全面重塑,而是结合GX公司的实际特点,以内部控制基本规范及应用指引为主要理论依据,结合评价指引和审计指引,以第三方的角度,以评价鉴证的角度,重点研究GX公司内部控制存在的重大缺陷,找出内控制度设计的重大漏洞和设计健全但未得到有效执行的控制程序,帮助企业对现有内部控制制度进行完善,建议企业落实未有效执行的重要程序,以较小的控制成本换取比较明显的管理效益。作为文章主要内容进行研究的资金控制、采购控制、销售控制,是民营出资并实际参与管理的企业非常重视的,管好手里的钱,管住要花出去的钱,管住赚来的钱。作者在写作过程中,追求对GX公司上述方面问题的深入调查、分析,力求展现真实的管理现状,给出有针对性的具体可行的解决方案,能切实帮助企业提高内部控制管理。文章在论述过程中体现出一些创新,如：内部控制是一个系统工程,与企业所处的环境、控制的资源、组织结构等紧密联系,受成本限制,中小型企业无法照搬现成的制度,需要与之适应的内部控制措施；迅速成长的中小型企业在生产经营主要方面的关键控制措施是具备并得到有效执行的,对其内部控制研究的关键是对缺陷的研究,健全关键措施；民营参股企业的管理层重视采购付款和销售收款的控制,重视企业与内外部关系的营造,但对系统的内部控制管理认知不深,对内部的财务控制、全面预算管理等不够重视。作者对GX公司内部控制缺陷深入调查后提出的建议,对理论联系实际解决具体企业的问题具有一定参考作用。