近年来,我国退役军人数量明显增多,那么军人解甲归田后的去处无疑成为社会关注的焦点,他们因其从军经历塑造了独特的价值观和人格特征,都基本具备忠诚、正直、恪守纪律、牺牲个人利益,奉献高于自利的价值观。而高阶理论认为,对高管来说,在决策历程里遇到很多不明确和复杂的数据时,他们更倾向于他们的掌握能力和性格爱好,这取决于早期的生活经历和环境。因此,有从军经历的高管是否会因为更加守规矩,不追求私利,财务报表更准确,进行更少的审计意见购买呢?这就形成了本文的研究动机。国内外对高阶理论的研究颇见丰富,最初的学者研究是从高管的基本特征比如性别、年龄等,到现在高管团队的各项特征都被学者发现并进行深入的实证研究。但是可以看到在我国针对退伍军人后成为高管的相关研究还比较少,而且大多数是以采取访谈和案例分析为主要的研究方式。此前对审计意见购买行为的分析主要从上市公司的审计师变更,审计收费,审计市场竞争的程度以及分析师跟踪等领域来对其深入分析,而高管的身份背景这个重要的因素是必须考虑但一直被研究者忽视的。本文以高阶理论和代理理论为基础,以2011-2016年上海和深圳A股上市公司的数据为例。从审计师变更的角度,参考Lennox(2000)审计意见购买模型,以实证检验公司审计意见购买与高管从军背景之间的关系,而且更进一步检验在国有和非国有公司中高管从军经历对审计意见购买的影响是否存在差异。本文通过多元线性回归总结出以下结论:(1)具有从军经历的高管群体,会把在当兵时养成的恪守纪律、艰苦朴素的严肃作风延续应用到公司管理中,具体表现为严守纪律,不追求私利,财务报表更加精确,因此有从军经历的高管具有较少的审计意见购买行为,即高管的从军经历对于公司的审计意见购买行为产生负向影响。(2)本文选择股权性质作为调节变量,发现在国有企业中高管从军经历对审计意见购买行为这一负向效应会被削弱。本文的创新与应用价值是:首先,基于高阶理论,探索高管的政治背景中的从军经历的特征,深入讨论高管由于从军经历所形成的个人价值观对其审计意见购买的负面影响,丰富了高阶理论的研究。其次实践上,为企业选聘管理者的不同标准提供了一个方向,对企业在任用退伍军人决策上具有积极的指导意义,而且有利于促进监管部门相关工作的展开和完善。