正处于社会经济转型的社会主义国家中国和早已建立社会信用机制的欧美国家同时出现上市公司会计诚信问题,给我们提出这样的启示,中外上市公司所表现出来的各种会计诚信问题不只是一个信用问题,而是有其一般原因在起作用。只有找到了这个一般原因,再结合过渡时期中国特定的社会经济环境及特点才能走出一条解决上市公司会计诚信问题的本土化途径来。本文正是基于这种考虑展开研究的。 首先,本文开宗明义,提出上市公司会计诚信问题一般概念,即从财务报告舞弊、盈余管理、利润操纵等问题中抽象出来就是上市公司会计诚信问题,并对其危害进行分析。上市公司会计诚信问题一般概念提出的意义在于它引导人们将注意力集中于问题本身,而不是其他。这样更有助于实际问题的解决。 其次,探讨了上市公司会计诚信问题研究在会计理论体系中的定位。认为该问题应该定位于行为性会计理论,为研究上市公司会计诚信问题找到分析的工具产权理论和博弈论。在此基础上,运用产权理论和外部性理论以及博弈论的分析方法,从上市公司契约的本质入手,逐步分离出上市公司会计诚信问题的本质,即外部性问题。可以说外部性问题贯穿于上市公司会计诚信问题产生的始末,外部性是上市公司会计诚信问题的“原罪”。道德资本、公司治理生态、管制都是对外部性进行内部化的有效方法,所以都是解决上市公司会计诚信问题的有效途径。这部分主要为我国上市公司会计诚信问题的解决提供参照系。 最后,基于以上对上市公司会计诚信问题一般原因,即上市公司会计诚信问题本质的研究,结合过渡时期的中国社会经济环境的特点,认为承认人力资本的产权属性,让人力资本所有者享有企业产权是解决上市公司会计诚信问题的根本方法,使道德资本成为人力资本的组成要素、完善公司治理生态、加强管制是治理我国上市公司会计诚信问题的本土化途径。