中国会计国际协调度研究

被引量 : 0次 | 上传用户:caonima322813
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
随着经济全球化和资本市场国际化程度的日益提高,会计准则的国际协调乃至全球趋同已成为大势所趋,也是近年来会计学术界、实务界以及准则制订机构普遍关注的中心议题之一。然而,无论是IASB及其他国际性组织为促进全球会计准则趋同所进行的努力,还是世界各国的积极介入和参与,都是为了实现一个共同目标,即提高国家和地区间企业财务信息的可比性。因此,会计实务的国际协调更为人们所关注。本文以资产计价相关会计事项为例,运用Jaccard系数等多种量化研究方法,对1998年以来我国会计改革的不同发展阶段1上中国会计准则(CAS)与国际会计准则(IAS2)之间的协调程度及其变化趋势进行了测量与分析;并以我国B股上市公司分别按CAS与IAS编制的境内、外年报所采纳的相关会计政策为数据来源,测量了我国会计实务的国际协调程度与进程;此外,本文亦通过多种非参数统计方法直接检验了会计的准则协调与实务协调之间的关系。在所考察的期间,就会计准则的国际协调来看,相关CAS与IAS之间的协调度逐步提高且变化显著,从而表明至少在所考察的会计事项方面,我国这段时期的会计改革,尤其是2006年新会计准则体系的颁布,在促进我国会计准则的国际趋同方面的确取得了显著成效。目前CAS已实现了与IAS的实质性趋同;但趋同不等于等同,为了适应我国特殊的国情需要,CAS在少数领域仍保持了与IAS的适度差异。就会计实务的国际协调来看,在A、B两个阶段,相关会计实务平均都达到了高度协调;但从A阶段到B阶段,实务比较项目的国际协调度却普遍降低了。就会计准则协调与实务协调的关系来看,A、B阶段实务的协调度显著高于对应比较项目的准则协调度,表明会计实务存在自发协调;我国会计实务的国际协调与准则协调不完全同步的事实说明,除准则协调以外,还有许多其他因素影响着实务协调度的提高;但研究结果也表明,会计准则的国际协调度与实务协调度之间是显著正相关的,这说明会计准则的协调仍然是影响实务协调的一个重要因素,因此,在我国新准则体系已与国际财务报告准则大同小异且两套准则中备选会计方法数量减少的情况下,我们有理由期待2007年上市公司正式执行新准则之后,境内外会计实务方法的差异将进一步缩小。本文的主要贡献有三:一是同时运用Jaccard系数法测量了我国会计准则与会计实务的国际协调度,并首次运用多种非参数统计方法对协调化进程进行了动态的考察,从而丰富了会计国际协调的量化研究;二是为我国新会计准则体系与IAS的协调与趋同程度提供了最新的直观经验证据,具有较强的时效性;三是在国内首次通过检验同阶段相同会计事项上的准则国际协调度与实务协调度的相关性,直接考察了准则协调与实务协调的关系。
其他文献
多环芳烃对环境和人类健康危害极大,是世界各国重点控制的污染物。本文重点以多环芳烃为研究对象,采用高效液相色谱(HPLC),在严格的实验室QA/QC控制下,研究了上海市典型功能
随着《纺织品与服装协议》的终止生效,纺织品贸易将进入后配额时代。在后配额时代,我国纺织品贸易将面临与入世过渡期完全不同的环境,既会产生一定程度的促进作用,也会遭遇更
子女最佳利益原则现已发展成为世界各国在处理涉及子女事务时的最高准则。本文立足于我国现实、比较各国关于子女最佳利益原则的立法状况后,主张我国婚姻家庭法也应摒弃“父
中小企业的对外直接投资在世界范围内突飞猛进,但长期以来我国对外直接投资研究的焦点始终是大企业。在竞争全球化的背景下,更应关注中小企业的对外直接投资。从我国中小企业
本文将评估文化和区位因素对中国外商直接投资(FDI)的影响。首先我们采用OECD(经济合作发展组织)和世界银行的数据估计FDI来源国与东道国的双向Gravity模型,然后运用1997年的
目的:评价分化型甲状腺癌(DTC)术后及合并甲状腺外转移患者大剂量131 I治疗疗效及其副作用。方法:1、给药剂量:(1)清甲剂量:常规给予131I3.7GBq。(2)治疗转移灶剂量:首次清甲
本研究欲站在員工的層面來探討創造力人格、主管領導型態與組織創新環境等三因素對對個人創新的單一性影響,以及驗證三因素互動性的影響以提供人力資源管理措施上應同時顧及
双壳油船和散货船共同结构规范(简称CSR)于2006年4月1日正式生效,这是IACS有史以来第一次在全球范围内统一船舶建造标准。新的共同规范是应工业界“坚固而耐久的船舶”要求而
始于计划经济时代的举国体制,虽然在一定历史时期对于提高我国篮球竞技水平起到了积极作用,但是,举国体制毕竟是我国特定历史时期的产物。随着我国国民身体素质的增强和经济
本文将从理论上研究复合铁电薄膜的热释电特性。在复合铁电薄膜中,由于两种铁电材料的结构不同,在两种材料之间会产生一个过渡层,它与两种材料的结构有密不可分的关系,对整个