金融危机爆发后,金融审计在金融领域监管系统中的作用和地位开始备受关注。审计“免疫系统”理论的提出,将金融审计定位在国家经济安全保障的宏观高度,第一次明确了金融审计在金融领域的职责就是防范金融风险保障金融安全。由此,金融审计在金融监管领域的地位和功能得到实质性的提升和发展。现代审计功能包含三重涵义：一是现代审计功能包括本质功能和具体功能这两个层面,本质功能是对受托经济责任履行过程控制的审计经济控制功能,具体功能是对受托经济责任履行过程具体控制目标的实现所发挥的功能,通过具体形式的审计服务得以发挥,是对本质功能的具体化。二是具体功能是一个动态的概念,随着受托经济责任的不断拓展而拓展。基本逻辑关系是：受托经济责任范围和内容的拓展,引起审计控制的具体范围和目标变化,即审计目的改变,于是引起审计具体功能的相应拓展。三是具体功能拓展的直接结果一方面表现为现代审计形式、种类及内容的变化,另一方面表现为现代审计发挥作用的范围、形式、程度、途径的扩展,是推动审计发展的核心所在。现代金融审计功能是国家审计具体功能横向拓展和纵向深化的阶段发展产物,是国家审计功能拓展结构体系中的组成部分。本文从四个层面构建了国家审计功能拓展机构体系(图)：本质功能是逻辑起点；受托责任不断扩展内在动因；审计目标改变是直接导向；具体功能拓展从横向和纵向两个维度同时进行。横向的功能拓展与扩大的受托责任内容相适应,主要表现在：审计目标的转变或扩展,审计责任扩大。纵向深化拓展是与具体的每一类审计领域和审计对象相适应的,主要表现在：审计领域扩大,审计对象深化。审计免疫系统理论第一次对国家审计的本质、目标、职责、作用等进行了系统化总结、提炼和升华,是国内迄今最完善、最系统、最宏观、最前沿的审计功能理论。审计免疫系统理论对金融审计功能进行了重新定位,要求现代金融审计要以国家经济安全的宏观目标为职责,关键在金融领域发挥金融审计免疫系统功能,防范金融风险、维护金融安全。金融审计免疫系统就是对现代金融审计功能的核心定位。现代金融审计免疫功能的作用机理包括两个方面：一是风险监测作用,包括：抵御、监测、预警、清除和修复五个作用方面。二是金融审计与金融监管明确分工,协作监管的关系定位。金融组织治理、金融监管、金融审计是金融系统中起主要作用的三大治理主体,三种控制力量在不同的角度和层面发挥作用。金融组织内部治理是微观层面的金融组织的内部控制管理；金融监管是行业层面或中观层面的外部直接控制方面,是金融组织的外部治理主体之一；金融审计是宏观层面或综合监督层面的外部综合控制方面,是金融组织的外部治理的最高层次。金融监管与金融组织之间是管理与被管理、控制与被控制的关系,金融审计与金融监管之间是监督与被监督的关系,金融审计与金融组织之间是监督与被监督,管理与被管理的关系。其中,金融审计具有独立超然的地位,从更高的层次发挥国家审计在金融监督领域的作用。金融审计与金融监管形成互补协作关系,在维护金融安全方面分工合作,一方面,金融审计对金融监管开展绩效审计,能够促进加强宏观金融监督,完善金融监管体制,另一方面,金融审计和金融监管形成互补机制,从不同角度和不同层面上督促金融组织治理,有利于形成职责分明、层次明确的金融监管体系。基于上述作用机理的分析,本文在金融审计与金融监管分工合作关系定位的基础上探索现代金融审计免疫功能的实现机制,试图以审计为功能主体的金融审计监管机制。该机制的作用是在金融审计与金融监管之间搭建起一个信息资源共享平台。本文首先从金融监管体制的局限、缺失审计安排的监管制度缺陷方面提出构建金融审计监管机制的必要性,接着从审计监管的国际经验、金融审计免疫系统完善金融安全网的作用、金融审计风险监管优势特性方面分析总结了构建金融审计监管机制的可行性。本文从体制改革和制度完善两个层面进行机制构建,体制改革主要从组织结构和组织职能两个方面进行。在组织结构上,构建了金融审计与金融监管实现机构合作的一个矩阵式的行政组织结构；职能改革上,在金融审计与金融监管之间设置了“金融风险监管委员会”这一职能部门,实现两个独立行政系统的合作,同时在金融风险监管委员会下设政府审计主导的金融审计“合力”系统,作为金融审计监管机制的功能主体。金融审计“合力”系统是对政府审计、金融监管机构内部审计部门、金融机构内部审计部门以及受托社会审计机构这几个审计主体在金融监管中的作用和角色进行重新定位,通过整合三类审计资源的优势,形成金融审计“合力”系统在技术方法的综合性、组织管理的统一性、控制范围的全面性、监督手段的综合性、风险管理环节的全过程性、审计监督覆盖范围的全方位性这五个方面的综合性优势,从而保障其作为功能主体发挥金融审计免疫功能和完善金融监管的作用。在制度支撑方面,本文就构建的机制存在的三个方面的局限性,提出在制度方面须予以的支持和保障,以避免这种局限性放大而阻碍了机制发挥作用。这三个方面的特殊制度因素包括：审计信息质量方面的制度支持、非现场监管方面的制度强化(如：非现场监管报告制度)、金融组织内控建设方面的制度支持。本文通过对现代金融审计功能的系统研究以及构建金融审计监管机制,一方面以期能够为拓展关于金融审计功能方面的研究理路和研究视野作出一定的理论贡献,另一方面为如何发挥政府审计在金融领域如何发挥免疫系统功能,以发挥防范金融风险保障金融安全的重要职责作出实践探索,能够为当前金融审计创新审计工作提供参考思路和建议。