审计收费是注册会计师审计机制在具体运行中的一个重要环节,是调节审计市场供需双方关系的重要变量,是影响审计独立性和审计质量从而关系到注册会计师行业健康发展的关键因素,也是证券市场良性运转的重要保障。审计收费不透明,容易发生购买审计意见等有损审计师独立性的行为。过低审计收费会导致省略部分必要的审计程序、安排专业水平较低的审计人员等,从而导致审计质量降低;而过高的审计收费又会增加股东不必要的负担。2001年12月中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》以及《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》(2001年修订稿)为我们获得公开的审计收费信息提供了政策支持,也为我们更有效的研究审计收费提供了良好的契机。 本文在借鉴西方文献的基础上,利用公开披露的年报审计收费数据,对我国的沪市A股上市公司审计收费的影响因素进行了实证研究,并针对性地提出规范审计收费行为的若干政策建议。本文在收集了我国沪市A股市场上披露的2001年—2003年年报审计收费的632家样本公司后,通过对国外审计收费模型的必要修正,建立了适合于我国的审计收费和其相关影响因素的多元线性回归模型,进行了三年审计收费的描述性统计和多元线性回归分析,并就事务所规模对审计收费的影响做了进一步的研究。研究结论发现:(1)中国上市公司的资产规模是影响审计收费的第一大因素;(2)其次有纳入合并报表范围子公司的个数、会计师事务所规模、上市公司所在地均与审计收费显著正相关;(3)我国特有的上市公司股权结构确实对审计收费产生了影响,选取的三个指标国有股比例、流通股比例与审计收费显著负相关,独立董事人数与审计收费显著正相关,说明我国上市公司的内部人控制问题严重,而独立董事在防止大股东侵犯中小股东权益方面也起到了一定的作用,但效果还有待进一步加强;(4)我国会计师事务所在从事审计业务时,并没有对上市公司的财务风险予以充分考虑;(5)事务所规模对审计收费的影响的进一步研究中得到的结论是:中国审计师的声誉机制远未建立,事务所的级差效应还未形成,无论是在大客户市场还是小客户市场,都存在着激烈的市场竞争。