效益观视角的公司财务报告研究

被引量 : 6次 | 上传用户:ysq2009123
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
煤炭作为我国重要的基础能源和工业原料,属于不可再生的矿产资源,煤炭生产具有高赢利、高风险、高危险、高污染和高破坏的行业特点,生产程序和生产特点有别于同属矿产资源的石油天然气行业。目前,国内外关于石油天然气行业会计信息披露已发布了具体会计准则,但它不适用于煤炭等其他矿产资源;尽管国际上关于矿产资源的勘探与评价已发布了国际财务报告准则,但它只适用于生产程序的某一阶段;煤炭采掘业会计信息披露没有自己的行业规范,设计《企业会计准则——煤炭采掘业生产活动》是本文研究的重要目的。一项会计准则的制定离不开它的理论基础,效益观视角下的财务报告理论研究为煤炭采掘业财务报告准则设计奠定坚实的理论基础,因此,构建效益观视角下的财务报告理论框架是本文研究的另一目的。本文运用系统法、分析法、比较法、演绎法和归纳法等进行研究。全文共分六部分:第一部分为导论。主要包括选题背景及研究目的、国内外研究现状、研究的理论意义与现实意义、研究范围与研究方法、研究思路与框架结构。第二部分为效益观阐释。主要包括效益观的提出、效益观理论诠释和效益观对会计信息披露的影响。第三部分为效益观视角财务报告理论框架(上)。主要研究煤炭采掘业财务会计客观环境、效益观视角财务报告目标定位、效益观视角财务报告基本假设和效益观视角财务报告质量特征。第四部分为效益观视角财务报告理论框架(下)。主要研究效益观视角财务报告基本内容和效益观视角财务报告表述模式。第五部分为煤炭采掘业财务报告准则设计。主要研究准则设计背景、准则设计依据及目的、准则适用范围和准则基本内容(勘查阶段的会计处理、开发阶段的会计处理、采掘阶段的会计处理、洗选阶段的会计处理以及会计信息列报与披露)。第六部分为煤炭采掘业财务报告案例分析。主要包括样本选择和数据来源、资料选取内容以及财务报告的信息披露形式和信息披露内容分析。本文创新有四点:第一点为效益观视角财务报告目标定位。不同的客观环境决定不同主观目标的形成,财务报告目标定位经历了由所有权和经营权分离的“公司制企业”下的“受托责任观”,发展到存在比较发达资本市场的“上市公司”下的“决策有用观”,再延伸到本文提出的资本市场不完善和生产过程负外部性较高(效益观视角)的“可持续发展企业”下的“监管有用观”。第二点为效益观视角财务报告基本假设。基于效益观视角对财务报告基本假设从时间维度、空间维度和条件维度进行分析,并构建一个由营业主体、权利主体、时间分期、可持续发展、市场价格和政府调控六项假设的财务报告基本假设体系。第三点为效益观视角财务报告质量特征。基于效益观视角从利益相关者需求出发,构建一个由总体质量特征(包括充分性和明晰性)、首要质量特征(可靠性和相关性)、次要质量特征(可比性)和约束质量特征(效益性和重要性)的反映会计信息质、量、度的规定性的财务报告质量标准体系。第四点为《企业会计准则——煤炭采掘业生产活动》设计。按照煤炭采掘业生产程序分别对勘查阶段、开发阶段、采掘阶段和洗选阶段的会计处理,以及关于经济利益、社会责任和资源与环保信息的三维呈报模式进行政策性研究;即财务报告表述模式由主要财务报告(基本财务报表和特定财务报表)、辅助财务报告(财务报表附表和财务报表附注)和补充财务报告(非财务报告)三维模式构成,特别是主要财务报告划分出财务报告使用者的共同需求和主要利益相关者的特定需求的基本财务报表和特定财务报表。
其他文献
循环经济是可持续发展的经济模式,在发达国家循环经济正呈迅速发展的势头,在我国,循环经济也处于蓬勃发展的阶段。本论文总结和归纳了循环经济发展的三种模式和国内外循环经济发
生物医用材料是指以医疗为目的,用于诊断、治疗、修复或替换人体组织器官或增进其功能的材料。在所有生物医用材料中,金属材料应用最早,而且在目前临床中的应用也仍最为广泛
迁移现象一直为教育界所关注,从18世纪中叶至今大量的研究者对迁移理论进行了系统的解释和研究。目前,我国中学地理教学中普遍存在教师给概念、原理和规律,然后学生死记硬背
晚近市场导向新闻学的驱力,使得思索“好新闻”的意涵不再仅是依恃新闻价值的判断,其中还涉及所谓“编业合一”,本研究以深度访谈法,访谈《联合报》新进地方新闻从业人员,指
热释电红外探测无线遥控报警系统由热释电红外探测模块、无线电收/发射模块、数字编/译码集成电路和语音录放模块组成。当人体进入监视区时,红外传感器首先将接收到的红外辐
为了满足将来大量报废汽车钢板回收的需要,提高报废汽车回收处理的机械化程度,有预见性地进行报废汽车回收钢板的破碎机理和技术的研究是非常有实用价值的。虚拟制造是最具活力
中国民间传统吉祥图像是通过谐音、寓意和变形的手法,用吉利祥瑞的物象符号表达民众日常生活理想的独特视觉艺术形式。它是一种民间俗信,是民众生活智慧和文化心理的外化符号,是
本文运用公共事业管理与社区文化的相关理论,从社区作为公共事业管理的载体出发,阐述了社区文化建设的意义与功能定位、社区文化的相关概念等公共事业发展与文化间的相关问题
《推销员之死》一剧不仅有着深刻的社会意义,而且展示出其深刻的社会价值。美国剧作家阿瑟.米勒对剧中人物的描写十分准确、生动,同时又充分使用了抽象的比喻和象征手法,通过
研究了用表面修饰的CdTe量子点作荧光探针检测水相中的微量铅离子。以巯基丙酸为稳定剂,在水相中合成了CdTe量子点。基于Pb2+对CdTe量子点有显著的荧光猝灭作用,用CdTe量子点