一、论文的主要内容及观点社会保障制度是市场经济不可缺少的组成部分,是社会经济运行的“安全网”、“自动稳定器”。自建国以来,我国的社会保障制度已经走过了50多个春秋。这期间社会保障体制经历了很多次的修补和改善,特别是近些年的改革,使得我国社会保障体系初步建立起来。但是存在的问题依然很多,特别是社会保障资金筹措机制不健全,造成社会保障资金的筹措困难。我国旧的筹资方式已越来越难以适应新形势发展的要求,其弊端日益暴露出来,制约改革进一步深入。为了进一步完善、健全社会保障体系,解决当前和今后社会保障资金来源和管理体制问题,实行社会保障费改税,开征社会保障税已成为当务之急。本文以社会保障税的相关基本问题为研究起点,通过借鉴世界上主要发达国家和部分发展中国家的经验并结合我国的实际情况,阐明在我国开征社会保障税的可行性,并在对社会保障税税制基本构架进行初步设计的基础上,进一步提出了需要采取的与开征社会保障税相关的配套措施。全文共分为四章:第一章是社会保障税概述部分。主要内容包括:社会保障税的内涵及其形成的历程;社会保障税的特性;社会保障税的经济效应分析。社会保障税,是为筹集社会保障资金而对一切发生工薪收入的雇主、雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收的一种税。社会保障税除了具有一般税收的性质之外,还具有其特殊性:专用性,累退性,有偿性和再分配性。社会保障税对劳动力的供给和需求,储蓄以及国民收入分配都会产生重要影响。第二章主要是对各国社会保障税制进行比较与借鉴。主要内容包括:各国社会保障税的发展情况;社会保障税的国际比较;国际比较给我国开征社会保障税带来的启示。社会保障税在发达国家和在发展中国家的发展程度不同,发达国家社会保障税占税收的比重一般较发展中国家高,这是由经济水平等各个因素决定的。从各国社会保障税的设置方式、纳税人、税基、税率、征收管理等方面介绍了各国社会保障税制的基本框架,为我国社会保障税的开征提供了可以借鉴的经验。最后根据各国社会保障税的具体设置情况,得出对我国开征社会保障税的启示。第三章是我国开征社会保障税的可行性分析。主要内容包括:我国开征社会保障税的税源基础分析;社会心理分析;税制基础分析;税务行政效率基础分析;社会保障体系基础分析。随着经济的转轨和社会的转型,我国开征社会保障税的经济社会基础已经基本具备。第四章是我国开征社会保障税的总体构想。主要内容包括:我国社会保障税设计的原则;社会保障税制设计具体方案;开征社会保障税值得探讨的几个问题;完善开征社会保障税所需的配套措施。我国开征社会保障税要遵循税负合理原则,国家单位和个人三者共同负担原则,效率优先兼顾公平原则,专门管理、专款专用原则,权利与义务相统一原则。在遵循上述原则的情况下,对社会保障税从设置方式、纳税人、计税依据、税目、税率、纳税期限、税种的归属以及征收与管理等方面进行社会保障税的设计。开征社会保障税涉及的相关方的博弈以及社会保障税的重复性征税问题都会对开征社会保障税产生一定的影响,从这些角度出发提出一定的对策。最后对开征社会保障税所需的配套措施改革提出了一些建议。二、论文的主要贡献本文是在提出了建立并完善我国多层次的社会保障体系的体制构想的基础上,通过国际比较与借鉴,对我国影响社会保障税开征的各个因素进行理论与实证分析,最后提出了开征社会保障税的总构想,具有一定的实践意义。本文创新之处:一是提出社会保障税应主要限定在城镇,对于农村,应先从部分地区试点,视实际的实施情况,然后逐步向其它地区推进。对于机关和事业单位的工作人员,应该纳入社会保障税纳税义务人的范围。二是提出了开征社会保障税值得探讨的几个问题,包括各方利益博弈对社会保障税的开征的影响及对策,社会保障税的重复性征税问题对开征社会保障税的影响及对策等。