近年来伴随着证券市场的蓬勃发展,上市公司财务舞弊案件屡禁不止,造假规模持续刷新,严重危及资本市场的健康发展和广大中小投资者的利益。纵观过往重大舞弊案中,相较于内部操纵会计核算的舞弊手段,往往从外部的经济业务和交易事项入手的舞弊手段会造成更严重的经济后果。上市公司财务舞弊手段近年来愈发从会计操纵手法转向更加隐蔽的交易造假手法,识别难度持续加大,交易造假类舞弊俨然成为了上市公司舞弊行为中最常见的、危害性最大的舞弊类型,主要表现为上市公司管理层虚构交易以达到虚增收入的目的,通过关联方客户或者隐性关联方串通合谋以虚构业务和收入。上市公司利用融资性贸易虚构交易背景并与上下游公司串通舞弊正属于上述交易造假类财务舞弊,本文的研究方向聚焦于此类融资性贸易财务舞弊。由于宏观经济的不断变化,自2013年以来由融资性贸易引发的经济问题接连不断,并逐渐成为以融资为目的、以贸易为手段的资金出借的工具,甚至演变成了中小企业与上市公司舞弊合谋的工具,融资性贸易显露出极大的风险。2014年以来各地国资委明令禁止企业从事以融资为目的、无真实货物交易的虚开发票等虚假贸易业务。本文案例企业广州浪奇正是利用上述融资性贸易实施财务舞弊,以更加隐蔽的手段来规避监管部门的审查,并连续2年出具虚假的财务报告,以骗取标准的审计意见。本文在选取研究案例时,考虑到广州浪奇财务舞弊涉案金额大、影响范围广,在当下有参考借鉴的价值,期望通过个案研究达到由点及面的效果,同时也提醒上市公司相关利益者加强防范。本文首先基于舞弊三角理论对广州浪奇财务舞弊的动因展开具体分析,详细阐述了广州浪奇利用融资性贸易进行财务舞弊的本质与手段,包括:虚增贸易类存货、虚增贸易类应收账款与预付款项、采购和销售同种产品、贸易业务供应商与客户广泛重叠,然后从多维角度分析财务指标与非财务指标的异常,基于交易造假类舞弊的特征,对融资性贸易财务舞弊展开识别,最后给出相应的治理对策。