该文通过对中国会计师事务所与挂靠单位脱钩情况的研究来论证脱钩改制对审计独立性的实际影响.首先文章对中国审计市场的背景进行了概括,回顾了注册会计师行业在中国的建立,解放后的消失和改革后恢复的过程.并且追溯了挂靠制度的根源,以及脱钩改制前行业几次清理整顿的过程.文章还对脱钩改制的经过以及原因进行了详细的描述.在文章的第二个主要部分对审计独立性进行了论证.文章认为注册会计师应该独立于与其有现实、潜在关系的一切组织和个人,保持一种超然的独立性,不受外界的干扰和影响.独立性要求的主体应是人员、组织机构以及职业整体.其中人员独立性处于最核心的层次,是独立性的焦点,机构独立性是对人员独立性的保障,职业独立性则是人员独立性有力的支持.文章还认为注册会计师所提供的会计专业服务的价格与质量的决定应该服从于市场经济的客观规律,我们在发达国家的审计市场中可以清楚地看到这一点.接下来文章提出目前在中国的审计执业环境中还存在不少的问题,影响到注册会计师审计的独立性.最后文章分析了挂靠体制与审计独立性的关系,认为挂靠体制是损害审计独立性的一个重要因素.