全世界有超过十亿的烟民,而其中的三分之一烟民分布在中国。据2018年全球成人烟草调查显示,25岁以下的低年龄段人群吸烟率竟高达33%,吸烟的起始年龄不断提前,已经提前到了青少年人群。烟草中焦油等物质会对吸烟者的健康造成严重损害,其中尼古丁的成瘾性更是让人们戒烟困难,一旦沾染不仅付出金钱成本,还付出自己和身边人的健康成本。3000人死于烟草危害的事件每天都在中国发生,吸烟不仅会给人们的身体健康造成危害,还会造成社会资源的低效配置等问题。烟草虽然能给政府带来财政收入,但控烟仍然刻不容缓。世界卫生大会发布的《烟草控制框架公约》提倡以降低烟草需求的税收措施来控制吸烟者的吸烟行为,同时还提出“MPOWER”策略,并指出提高烟草税是减少吸烟,尤其是减少青少年吸烟的最有效的方法之一。除了国际上呼吁使用税收工具控制烟草消费,我国于2016年发布的《“健康中国2030”规划纲要》也提出要运用价格、税收、法律等手段提高控烟效果。税收是目前为止被认为最为有效的调控卷烟行业发展的手段,但从我国历次卷烟消费税改革效果来看,调节卷烟消费整体乏力。筹集财政收入与调节卷烟消费是否冲突,卷烟消费税制度问题出在哪里,我国又该如何完善卷烟消费税以达到更好的调节卷烟消费目标和筹集财政收入目标?这是本文讨论的主题。首先,本文从卷烟的负外部性、信息不对称、收入效应与替代效应、需求弹性理论等经济学原理论证了对卷烟征税是可行的,同时通过对卷烟消费税在烟草税税种中的定位和自身优势的分析,论证了卷烟消费税相比于其他税种作为调节卷烟消费工具的合理性。此外,将卷烟消费税保障人民健康目标实现的机制总体概括为:税收调整对价格产生影响,继而通过税负转嫁将税负传递给消费者,价格机制通过收入效应和替代效应影响消费者的行为选择,又因为消费者对卷烟的消费满足负向需求弹性理论,最终影响吸烟者对卷烟的需求,至此达到调节卷烟消费的目的。具体分为四步,逐个分析,清晰卷烟消费税控烟的原理,为本文政策建议分析奠定基础。另外,通过对筹集收入目标实现的机理分析,得出了筹集收入目标与控烟目标不相矛盾的结论,并且卷烟消费税税制完善更多的要站在调节卷烟消费的角度。本文从历年卷烟价格和销量的变化分析了我国卷烟消费税改革对调节卷烟消费的影响。2015年改革后,卷烟零售价格和平均每包烟价含税都在大幅度提高,并且低价烟提升幅度最为明显;卷烟销售量也在改革当年出现断崖式下降,但是税收控烟持续性不长,提税后的两年后,卷烟销量又开始恢复增长,可以肯定的是卷烟消费税对卷烟消费起着一定的调节作用,但是从销量下降又反弹可以看出我国调节卷烟消费乏力,卷烟消费税制度需要调整并完善。基于我国卷烟消费税的征税目标以及以其实现的机制分析,本文指出我国卷烟消费税制存在的问题主要有五个方面:一是征税范围较窄;二是税率设置不合理,两档税率和税率过低都会影响我国的卷烟消费调节和筹集财政收入效果;三是计征方式不科学,价内税导致的引导卷烟消费作用不强,消费者“税负痛感”不明显,从价税在调节价格方面存在缺陷;四是过于依赖生产环节。随后,本文借鉴了美国、英国、俄罗斯等发达国家和发展中国家的卷烟消费税制度,从税制完善角度提出扩大卷烟消费税征税范围,完善卷烟消费税税率,科学设置计征方式,征税环节以批发环节为主等政策建议。从配套措施方面提出推进控烟法律体系的完善,实行卷烟消费税专款专用制度和适时取消烟叶税等建议。本文的主要创新是,在消费税改革的趋势下,在推进《“健康中国2030”规划纲要》实施的背景下,以卷烟消费税作为研究对象,分析卷烟消费税这一税种调节卷烟消费和筹集财政收入的优势,以及其传导机制和作用机理,并从调节卷烟消费和筹集财政收入的两个角度讨论我国现行卷烟消费税税制完善问题,以达到更好的效果。不足之处是本文更多的是从制度要素出发研究卷烟消费税完善问题,没有考虑卷烟消费税调高后对卷烟企业的影响;另外,也并未从实证角度做更深入地研究和阐述,缺乏一定的定量分析。