会计理论是随着经济的发展而不断演进和更迭的。从早期的单式记账发展至复式记账,从历史成本到公允价值等,无一不是经济发展的需求所致。管理会计的产生亦是如此,当人们发现财务会计所能提供的信息越来越无法满足企业的决策需要时,管理会计就应运而生了。传统管理会计理论以成本性态研究为基础,采用变动成本法、标准成本制度等管理会计工具,以以销定产为经营前提,相对于财务会计的完全成本法而言是一种观念上的巨大进步,而且也为企业的发展做出了巨大的贡献。随着经济的高速发展,单纯的加强企业内部的管理和控制已经无法适应激烈的竞争环境,战略管理正是为了解决这一问题而产生。传统的管理会计理论也随之发展为战略管理会计理论。战略管理会计理论希望将企业内部信息与外部信息整合,以期为企业的决策提供帮助。正是由于战略管理会计关注的不止是企业内部,因此自产生以来,很多学者为其下过不同的定义。由此给人的印象是仿佛任何理论都是战略管理会计理论,任何问题都是战略管理会计问题,这显然不符合理论研究的规律,也为理论研究者带来了极大的困扰,因此,本文以顾客价值为导向研究战略管理会计问题,希望为战略管理会计理论的进一步完善做出一定贡献。