【摘 要】
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2017年,财政部修订了《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》（CAS22）,新准则对银行的金融资产减值准备计提方式做出了新的规定:自2018年1月1日起,采用预期信用损失法代替已发生损失法对金融资产计提减值准备。新的金融工具准则提出了预期信用损失模型,以便银行能够考虑到未来的情况,考虑到前瞻性信息,并更好的进行信贷风险的公开。相比于其他行业,金融资产在银行业总资产中的占比极高,减值模型的
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2017年,财政部修订了《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》（CAS22）,新准则对银行的金融资产减值准备计提方式做出了新的规定:自2018年1月1日起,采用预期信用损失法代替已发生损失法对金融资产计提减值准备。新的金融工具准则提出了预期信用损失模型,以便银行能够考虑到未来的情况,考虑到前瞻性信息,并更好的进行信贷风险的公开。相比于其他行业,金融资产在银行业总资产中的占比极高,减值模型的变化会对银行业产生很大的影响,因此本文将对银行业的金融资产运用预期信用损失模型的结果与影响进行分析,为该模型的运用与完善提供建议。本文通过对上市商业银行的分析,选取了代表性高的一家上市银行工商银行作为案例银行完成本文的写作,首先对9家A+H股上市商业银行的整体状况进行分析,然后对工商银行的具体应用进行研究,依次分析其基本状况,具体运用预期信用损失模型的方法,包括对于具体模型参数的设定、对于违约的界定、信用风险显著增加以及前瞻性的判断等,并在此基础上分析其应用预期信用损失模型的结果,通过对其准则实施日以及准则实施后的减值状况等的分析,发现工商银行在不断的适应新准则,但是新冠疫情的突发,又使其在适用预期信用损失模型时产生困惑,随后对模型应用的影响进行分析,分别从对报表项目的影响、对财务指标的影响、对银行资本补充的影响、对盈余管理的影响、对风险管理政策的影响以及对资产质量的影响进行分析,发现了工行在应用预期信用损失模型时存在的问题以及模型本身所存在的不足,并给出针对性的建议。本文得出以下结论:（1）预期信用损失模型可能会加剧盈余管理（2）预期信用损失模型可能会影响会计信息可比性（3）预期信用损失模型对特殊突发状况的适应性差（4）报表相关信息披露不充分。对于这些问题,本文提出建议:（1）修订准则执行指引指南,加强模型应用指导（2）充分利用现代科技,重视数据库体系建设（3）加强监管,降低盈余操纵可能性（4）完善治理架构,构建匹配的信息披露制度
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