随着市场经济的不断发展,我国会计师事务所已经在向规模化方向发展。从2000年以来,我国会计师事务所为迎合政策,获得相关审计资格而扩大规模,使会计师事务所合并在我国形成了一时风潮。事务所合并虽然可能因规模扩张获得更高的行业地位、品牌声誉及更大市场份额与更强的竞争力,但事务所合并也有可能难以充分将合并前各事务所的客户资源及管理体系等方面进行整合而对其执业质量产生负面影响。故而为明确事务所合并对审计质量的影响机制,本文由案例入手,通过对瑞华会计师事务所的合并前后进行比较分析,得出相关经验与借鉴。瑞华的合并史中包括两次合并,本文则主要针对瑞华的第二次合并,即2013年中瑞岳华所与国富浩华所合并形成了当前的瑞华所这一合并历程进行案例分析研究。瑞华作为我国本土会计师事务所的“航母”,其合并经验能够给我国本土所的发展带来较大的借鉴意义。本文主要选择了瑞华会计师事务所为案例,通过对其经合并成长起来的过程进行深入的系统性分析,在这基础上对比瑞华合并前后的审计质量变化,分析引起变化的原因,从而明确事务所合并对审计质量变化的中间变量及传导机制。在数据分析方面,本文采用2010年瑞华第一次合并至2012年瑞华第二次合并的相关数据作为合并前,2013年~2017年的数据作为合并后进行对比分析。而在对审计质量的前后衡量对比中,本文建立了包括输入层、输出层以及监管层三位一体的衡量指标体系。其中输入层包括审计收费、注册会计师人数、业务承接标准三个指标;输出层包括非标审计意见比例、会计盈余管理程度两个指标;监管层则包括财政部会计信息质量检查公告和中注协执业质量检查报告两个指标。由此本文结构分为七章展开,其中第一章为研究背景、研究内容与研究方法,第二章为相关概念及理论基础,第三章为我国会计师事务所合并动因与合并四阶段的介绍,第四章即具体对瑞华合并前后的审计质量进行对比分析,第五章则就审计质量变化的原因展开分析,第六章即提出对我国事务所合并的相关建议,第七章为全文总结。本文经过各指标的分析后,得出瑞华在合并后审计质量下滑的结论。其原因则主要来源于事务所在合并后管理体系、人员专业胜任能力以及事务所独立性变化,瑞华在合并后分所管理复杂化且未能形成良好的风险控制体系,此外合并后人才资源流失,加上瑞华事务所为保护客源、维持业务收入,损害自身部分独立性,降低自身的业务承接标准,从而使得其审计质量下降。对此,本文就瑞华审计质量下降从事务所内部及事务所外部提出了相关建议。本研究的创新点在于,区别于现有研究中常见的大样本研究,深入案例对合并前后全历程进行剖析,从而发现在已有研究中鲜受关注的会计师事务所合并对审计质量的影响机制以及具体影响中间变量。