金融业是现代经济的核心,是国民经济中的关键行业,因而对整个国民经济的发展有着举足轻重的作用。税收负担是税收政策的核心问题,不仅关系到纳税人的经营管理,而且关系到整个宏观经济的运行。由于税收负担问题的核心性与金融行业的特殊性,因此对金融企业的税收负担进行研究具有很高的理论价值；同时,在我国加入WTO后金融业所面临的挑战与当前国际金融危机的背景下,金融企业的税负研究又具有很强的现实意义。我国现阶段对金融税负的研究多集中于定性研究,而定量研究则相对薄弱。本文从理论与实证两条线索出发,力图从理论视角,阐明金融企业税收负担的经济效应与可借鉴的国外经验；从实证视角,以中国上市金融企业为研究对象,运用定量分析方法,考察上市金融企业税负的变化趋势,进而剖析税收负担对上市金融企业经营绩效的影响。并在实证研究的基础上,提出优化金融企业税收制度的建议。在理论分析部分,本文首先对企业税收负担进行了界定,明确了研究的具体对象及范围,并在此基础之上,着重研究了课税对金融企业信贷、投资、融资、抗风险能力等方面的影响。随后,本文从金融机构的流转税课征与所得税课征两方面对国外金融机构课税情况进行了介绍,并结合我国实际情况,总结了一些可借鉴的国外经验。通过理论分析,本文归纳了现有理论研究成果,可以得到以下结论：第一,相对于不征税情况,对商业银行的贷款利息收入开征营业税会引起商业银行最优贷款量的下降,并扩大存贷款差额；营业税率提高(降低)会引起商业银行的最优贷款量下降(上升),存贷款差额扩大(缩小)；只要企业所得税率不等于100%,那么所得税率的改变就不会影响商业银行的信贷行为。第二,企业所得税率对金融企业资本成本和投资的影响是不确定的,它同时受到折旧和投资抵免的双重影响；折旧和投资抵免能够降低金融企业的资本成本,进而对投资产生正面的影响；过高的税收会迫使金融企业改变投资配置,降低风险投资规模。第三,对金融企业课征所得税会影响其资本结构,促使企业增加债权融资的比例。但是,由于个人所得税在股息收入和债务收入上的差别待遇,使得个人更愿意持有股票而不是债券,从而抑制了金融企业扩大债权融资比例的欲望。因此,金融企业偏好债权融资还是股权融资,取决于对不同税种税收优势的权衡。第四,在权责发生制的会计核算制度下,在一定的会计期间无论金融企业是否收回贷款,都要计入营业额交纳税收,从而迫使金融企业垫款交税或借款交税,进而使得经营成本增加,最终产生金融风险。第五,我国目前针对金融企业的以营业税为主的流转税制,一方面以营业额全额为税基征收使得营业税税负较重,另一方面与国内其他行业流转税制不统一从而产生重复征税。因此,我国的金融流转税制改革,应当立足国内实际避免照搬照抄,以增值税为改革目标,并不断积蓄改革条件：目前我国金融企业所得税税制面临的最大问题是呆坏账准备金的提取问题,对此,我们应当以防止过度征税和减轻金融企业税收负担为标准,制定具体的改革措施。在实证分析部分,本文首先对我国自1994年来金融企业税制改革的历史变化进行了阐述,在此基础上,分析了我国金融企业流转税税负现状和所得税税负现状,在分析的过程中,充分考虑了2008年新《企业所得税税法》与2009年新《营业税暂行条例》的影响。随后,本文以28家上市金融企业为研究对象,从税收负担总量分析、税收负担结构分析、税收负担对经营绩效影响分析三个层面对上市金融企业的税负进行了详细的考察。在总量分析部分,本文考察了1994-2009年上半年我国上市金融企业的总体税负趋势；在结构分析部分,本文主要研究了上市银行类金融企业与非银行类金融企业的税负差异,以及上市金融企业与上市服务企业的税负差异；在税收负担对经营绩效影响分析部分,本文通过回归分析进一步研究了税收负担对我国上市金融企业净利润与资产总额的影响。通过实证分析,本文认为：第一,目前我国金融企业流转税制存在的主要问题是营业税名义税率偏高、重复征税等原因导致的流转税实际税负较重；所得税制存在的主要问题是呆坏账准备金的提取没有体现行业特点。第二,上市金融企业的税收负担逐年降低,但总量仍然较高,税负结构也欠均衡。从1994～2009年上半年,上市金融企业的平均实际税率由57%降至30%左右,国家在营业税和企业所得税上的调整与改革取得了明显的成效；但是历年的实际税率都高于法定最高税率,同时与上市服务企业相比,上市金融企业的实际税率明显较高,因此总体上金融企业的税负还是很高,仍有下降的空间；此外,非银行类金融企业的平均实际税率变化程度较银行类金融企业大,其对税收政策的敏感性也比银行类金融企业强；同时,非银行类金融企业内部税率分化严重,而银行类金融企业却不明显。因此,上市金融企业的税负结构是很不均衡的。第三,税收负担对上市金融企业的净利润和资产总额都具有显著的负效应,而且其长期影响大于短期影响。本文的贡献主要在于对企业税收负担进行了拓展性、深入性研究,不仅拓展了上市企业税负研究的广度,而且从行业范围、时间跨度与结论的实时性等方面推进了上市金融企业税负研究的深度。