共享住宿市场的迅速崛起极大地改变了传统的旅游度假的方式,也为人们出行在外提供了一种独特的住宿方式。无疑这些改变是具有创新性和革命性的,但是在共享经济环境下的新型经济活动还是会存在与现行法律不相适应的问题。作为共享经济在住宿业的重要体现——共享住宿,其迅速发展背后也有亟待回应的方方面面的法律问题。而其作为一项经济活动,尤其是在其体量已经如此之大并且发展前景不可估量的情况下,在税法上应该对其如何规制无疑是一个重要的问题。因为这不仅关系到国家的财政收入,也很大程度上决定着国家能否利用税收法律制度引导该行业持续、健康的发展。但是目前,共享住宿在我国尚处于以野蛮的速度生长阶段,落到其经济实质上很难用现有税收法律去明确回应。如何对其予以税法规制,甚至是否应该对其课税本身都是值得商榷的问题。本文试图通过考察共享住宿的起源地——美国的住宿税收法律制度,为我国面对已经或即将出现的税法问题提供一个视角,以期结合我国税制和实际情况,探求我国对共享住宿活动的具体税收法律制度。文中对共享住宿税收法律制度的探析分为四个部分展开:第一章是共享住宿概念的厘清。通过对提供住宿服务的三种方式的分类,厘清属于本文所称的共享住宿的所指,阐明共享住宿的同时,也将就共享住宿税收法律的探析界定于房东与房客之间,而不将对共享住宿平台的税法规制作为重点。第二章分析列举我国共享住宿面临的税法困境。不仅在于税收法定层面缺乏明确的法律规定,从税法要素角度我国共享住宿的模式多样,纳税主体难以识别;从税收征收管理角度目前的税收征管也较为混乱,没有统一明确的标准;且共享住宿的不同模式涉及到的法律关系也有重要差别,甚至对传统的合同法律关系有一定的突破,造成应税行为的模糊不清;这些问题都在不同程度上为我国对共享住宿的税法规制提出了很大的难题。第三章系对美国住宿税收法律制度的考察,主要从住宿税的起源和发展、税种与税收征管以及住宿税的影响三个角度依次展开,并且重点放在了在美国住宿税的影响。美国住宿税的发展实际上体现了美国政府在财政与税收、征税范围与税收公平、税种与征管机制等方面的经验教训。对住宿税的影响的了解和分析对我国在制定相应税收法律时的借鉴意义无疑是帮助最大的。如随着旅游业的发展,政府为了增加财政收入的同时又不过重增加本地居民的税负,而将目光放在了住宿业上,因为在州及地方层面住宿税是可以转移到其他州居民身上的;而住宿税对短期租赁的适用以及在共享住宿出现后对共享住宿业的适用,因美国的分区制导致各个州之间甚至是地方之间是无法达成统一标准的,对此只能结合具体州或地方的税收法律,总结出客观上住宿税对共享住宿业的适用,尽管税率不一,税种也不尽相同。第四章得出我国对美国住宿业税收征管的借鉴,将美国税收法律制度提供的经验与我国实际情况结合起来,从我国的税制出发,具体分析课税要素和应税行为、税收征管机制的设计以及监管和预防机制的完善。如在应税行为的识别上,结合美国学者和中国学者的理论,笔者在对比分析租赁和旅馆业适用的税种和税率后,结合当前我国已有的税收法律和美国对共享住宿业的规制,得出结论。在税收程序法上,借鉴美国确定平台为代扣代缴义务人的征管办法,并在所得税和增值税的缴纳两个不同层面上,对我国共享住宿业此二税种的具体征管提出建议。最后在监管和预防机制的完善上,提出如以票控税、提高违法成本等针对性措施,以进一步完善共享住宿业的税法规制。故第四章在结构上从课税要素、征管机制和税收监管三个方面,结合美国住宿税可借鉴之处,探究我国对共享住宿的税法规制,从不同角度提出了具体可行的建议。