【摘 要】
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本文基于2016年颁布的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》中要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分的政策颁布的背景,借鉴国内外学者对关键审计事项以及审计质量的研究分析,将委托代理理论、信息不对称理论以及声誉理论作为研究的理论依据,对2014年至2018年沪深A股主板及港股同时上市的公司进行实证分析,探究关键审计事项的强制披露在
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本文基于2016年颁布的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》中要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分的政策颁布的背景,借鉴国内外学者对关键审计事项以及审计质量的研究分析,将委托代理理论、信息不对称理论以及声誉理论作为研究的理论依据,对2014年至2018年沪深A股主板及港股同时上市的公司进行实证分析,探究关键审计事项的强制披露在审计质量方面产生的经济后果。其内在的机理是与传统审计报告相比,关键审计事项的披露增加了审计报告的信息含量,使得审计程序透明化,增加了审计师感知到的法律责任风险,为保证披露信息的客观性与准确性并降低潜在的审计法律责任风险,注册会计师将采用更为主动的职业怀疑态度关注审计报告中披露的关键审计事项,进而进一步扩大审计范围并采取更为有效的审计程序执行审计任务,从而提高了审计质量。实证研究发现:在其他条件不变的情况下,关键审计事项的披露显著提高了审计质量;关键审计事项的披露对非国际四大会计师事务所担任审计的上市公司的审计质量的提高程度高于国际四大会计师事务所担任审计的上市公司;关键审计事项的披露显著提高了位于市场化程度较低地区的企业的审计质量,但对市场化程度较高地区的企业影响并不显著;对关键审计事项披露数目进行进一步分析,发现关键审计事项披露的数目增加对审计质量无明显提高。同时本文的结尾对会计师事务所以及监管部门提出了相应的建议,建议注册会计师重视关键审计事项,避免套用模式化的模板进行披露,借鉴欧美国家做法,增加对关键审计事项采取的审计程序的描述;由于关键审计事项的披露存在大量审计判断,会计师事务所应严格对待审计师的教育和培训工作,提高审计师的专业胜任能力和职业道德,避免出现判断失误;监管部门利用好审计师的工作成果,重点对关键审计事项进行监督,节省人力物力。本文及研究结论可为关键审计事项研究提供了一种可以借鉴的新思路,对政府部门和事务所均具有参考价值。
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