新世纪以来,税收领域的结构性改革政策密集出台,2009年增值税全面转型,2016年全面深入实行"营改增"的改革。"营改增"前后各个企业的税种结构仍然存在较大的差异,企业的总体税负结构发生了改变。近些年来,国家进一步深化财税制度的改革,减税降费等改革政策密集出台。我国不同的行业、不同的地区之间的企业税负差异较大,不同行业和税种之间存在明显的税负结构差异。全面"营改增"的改革和减税降费相关政策出台后,了解上市公司的实际税负及其税负的构成,以及税负影响因素具有重要的意义。研究税负的问题是为了进一步降低企业税收负担,提高企业的盈利水平和经营能力。在理论和实践层面,国内关于企业税负及其影响因素的相关问题研究较少。对其进行深入探讨,从而准确认识上市公司税收负担的主要来源及其影响机理。因此,研究税负问题兼具现实意义和理论意义。本文首先梳理、回顾和总结国内外相关文献的研究成果,得出本文的研究内容和研究方法。其次,本文对税收负担进行概念界定,提出税收负担的衡量指标,总结归纳税收负担的相关理论。税收负担的相关理论主要有税负转嫁和归宿理论、以及拉弗曲线理论。在前人研究的基础上,本文将企业税收负担的影响因素分为宏观和微观两大类。宏观影响因素包括行业特征、地区特征、产权性质和税收政策;微观影响因素包括公司规模、资本结构、盈利能力和资本密集度。本文选取我国沪深主板上市公司2009—2018年的数据作为样本,采用描述性统计和时点固定效应模型得出企业税收负担情况,并对企业税负的影响因素进行实证研究。在描述性统计分析时,首先根据上市公司十年数据得出企业总体税收负担。其次,将企业税负差异分解为行业之间、地区之间和税种之间的税负差异。结果表明,上市公司总体税负逐年下降,地区间和行业间税负差异逐渐减小,说明了全面“营改增”改革和减税降费政策卓有成效。尽管如此,当前我国沪深主板上市公司税负仍然不低,且不同行业、不同地区间企业税负差异较大。技术硬件与设备、电信服务行业税负最低,金融业和房地产业税负最高。东部地区上市公司企业税负最高,西部地区次之,中部地区最低。即使是同一地区同一行业的企业,实际税负也存在差异,表明企业税负还受到微观因素影响。不同税种间的税负差异较大,企业所得税所占比例最高,其次是增值税和营业税。主要税种税收负担的分析结果显示,全面“营改增”和减税降费提高了企业的盈利水平,显著降低了企业的总体税负。在实证研究阶段,首先根据文献综述和分析提出研究假设,并建立时点固定效应模型进行分析,探讨各影响因素对企业税负的影响程度。结果显示,上市公司的税收负担与公司规模、资产负债率和股权性质显著负相关,与总资产净利率显著正相关。上市公司税负与所在行业相关,与所在地区和资本密集度之间不存在显著的相关关系。选择另一种衡量企业税收负担的计算方法进行稳健性检验。结果显示,各变量的系数正负特征没有变化,只是显著性水平有细微改变。为了降低企业税负,改善营商环境,本文建议:调整税收优惠政策,优化税种设计,加强税收监管,提供融资服务,促进企业所有制改革。