【摘 要】
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近年来,随着我国经济不断地快速增长,资本市场也愈发地繁荣发展。与此同时,上市企业财务舞弊事件也频繁发生。财务舞弊行为不但严重阻碍了资本市场的正常发展,而且给投资者带来了巨大的经济损失。因此,为了规范资本市场的正常秩序、维护投资者的合法权益,研究财务舞弊问题具有着现实意义。本文选取长园和鹰作为研究财务舞弊事件的样本案例,原因有二。首先,是长园和鹰所处行业及主营业务十分重要。制造业是我国经济支柱产业之
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近年来,随着我国经济不断地快速增长,资本市场也愈发地繁荣发展。与此同时,上市企业财务舞弊事件也频繁发生。财务舞弊行为不但严重阻碍了资本市场的正常发展,而且给投资者带来了巨大的经济损失。因此,为了规范资本市场的正常秩序、维护投资者的合法权益,研究财务舞弊问题具有着现实意义。本文选取长园和鹰作为研究财务舞弊事件的样本案例,原因有二。首先,是长园和鹰所处行业及主营业务十分重要。制造业是我国经济支柱产业之一,会对国民经济产生较大影响。长园和鹰属于高科技技术企业,是国内少数几家具有完整知识产权并实现规模化量产的数控裁剪设备制造商之一,产品在缝制设备行业占有七成以上市场。其次是长园和鹰此次财务舞弊相关造假行为多达11项,虚增收入合计约3.6亿元,占同期真实营业收入约三分之一。其财务舞弊规模之大、手段之多、后果之严重,使长园和鹰案例具有代表性。本文采用了理论分析和案例分析相结合的方法,在理论分析部分借助了舞弊三角理论分析长园和鹰财务舞弊的动因,分别从压力、机会、借口三个角度对长园和鹰财务舞弊的动因进行了分析。从压力方面看,长园和鹰面临着并购业绩承诺的压力和市场竞争的压力;从机会方面看,长园和鹰处于内部控制制度不完善、监管部门监管不力、处罚力度低和审计机构未勤勉尽责的环境中,这些因素都为长园和鹰舞弊创造了机会;从借口方面看,长园和鹰的管理层缺乏应有的职业素养,导致其对财务舞弊自我合理化。据此事实,本文从企业、审计机构和相关监管机构三个方面探讨了该案例对于防范财务舞弊的启示,并根据动因一一提出了建议。对企业来说,需要完善内部控制制度,提升管理层道德品质,加强企业文化建设;对审计机构来说,审计人员应该注重审计质量,提升自身能力;对监管机构来说,需要完善企业信息披露制度,要加大对财务舞弊的处罚力度。
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