近年来,高管薪酬问题受到学者关注,天价高管薪酬新闻的曝出使得社会和学者的目光从高管绝对薪酬转向高管薪酬公平性问题,高管对其薪酬是否公平的感知会影响高管行为,进而影响公司所有者利益,高管薪酬差距作为公平性衡量指标受到学者关注。但已有与高管薪酬差距有关的研究多围绕企业高管—员工薪酬差距以及高管团队内部薪酬差距,与高管外部薪酬差距即高管与处于同一行业可比公司高管薪酬平均值差距相关的研究较少,然而高管外部薪酬差距对高管行为的影响不可忽略。当高管外部薪酬差距过大时,高管会产生攀比心理,促使高管通过非效率投资、在职消费等行为侵占公司利润,而具有复杂性、不透明性的避税行为既可以节约现金流为高管侵占利润创造空间,又成为掩盖这些行为的保护伞。文章通过对高管薪酬差距与企业绩效、高管薪酬差距与盈余管理、高管薪酬与企业避税进行文献梳理和分析,发现与高管外部薪酬差距对企业避税行为关系影响相关的文献较少,因此以此为研究切入点,以委托代理理论、社会比较理论、激励理论、攀比心理等为理论框架分析高管外部薪酬差距对企业避税行为的影响,以同行业可比公司平均薪酬与高管薪酬的比值作为高管外部薪酬差距,并将最终控制人性质和税收征管力度作为分组变量纳入研究当中,提出研究假设。以2009年至2016年沪深两市A股上市公司为样本,对样本进行描述性统计分析、相关性分析和多元回归分析。研究结果表明,高管外部薪酬差距越大,企业避税程度越高,即高管会通过避税行为弥补薪酬差距,恢复公平感知;与国有企业相比,非国有企业中高管薪酬差距对企业避税行为的影响更加显著,与处于税收征管力度较弱地区的企业相比,处于税收征管力度较强地区的企业高管薪酬差距对企业避税行为的影响更加显著。