本文研究了前后任审计师沟通准则。 近年来，审计师发生变更越发频繁，对审计师发生变更的原因学者们有多种看法，其中学者们公认的最主要原因是由于审计师与被审计单位的意见分歧所引发的，而这种意见分歧若是发展到被审计单位对审计师进行“意见购买”，则就会影响审计独立性和被审计单位披露信息的真实性。因此，监管部门应该此类动机进行监管，以保证市场运作的秩序。而加强前后任审计师沟通则是抑制上市公司“意见购买”动机，提高审计效率和审计质量的有效途径。美国1975年就出台了前后任审计师沟通准则SASNo.7，到了1998年出台SASNo.84代替原先的SASNo.7，SASNo.84在内容上和措辞上对比SASNo.7更加清晰，确实给审计师提供了对于前后任审计师沟通的可操作性指导。 我国于2003年发布前后任审计师沟通准则，发布后并未得到审计师的有效执行，通过数据分析，该准则在我国的资本市场上也未起到抑制“意见购买”动机的作用，同时市场对该准则的反应也并不明显。分析该准则在我国运行的现实状况，可以看出过度竞争的审计市场环境、前后任审计师对保密义务的顾虑、审计工作底稿的所有权问题、前后任审计师对沟通缺乏配合协作的意识以及前后任审计师的知识经验与规模的差距过大都可能使得我国前后任审计师沟通准则的失效。最后，为了改善我国前后任审计师沟通的环境，提出完善准则的内容、加强我国前后任审计师沟通需各监管部门的共同协作、加强我国注册会计师的风险意识观和职业道德观的建议。