纳税人权利保护一直是各国关注的重点,税收返还请求权作为其中的一项重要权利也备受瞩目。《关于纳税人权利与义务的公告》明确纳税人享有申请退还多缴税款权,即对超过应纳税额的税款享有返还请求权。然而我国对税收返还请求权的研究不论是从理论方面还是从税收实践来看都是不足的,税收返还请求权制度仍有较大的完善空间。本文以税收债务关系说、税收法定主义以及实质课税原则作为理论基础,以税收返还请求权制度存在的问题作为主要的研究议题,结合具体案例剖析,借鉴国外立法经验,提出完善我国税收返还请求权制度的立法建议。本文主要分为以下几个部分:第一部分,在厘清税收返还请求权内涵、外延以及产生原因的基础上,以税收债务关系说作为立足点,对纳税人税收返还请求权进行深入剖析,为后续研究奠定理论基础。第二部分,通过梳理我国税收返还请求权制度的发展历程及政策现状,充分暴露出相关制度存在以下不足:(1)税收返还请求权时效的不公平与不恰当;(2)退税利息水平偏低,抵退机制有损纳税人利益;(3)税收返还请求权分类的欠缺与混乱。第三部分,通过分析我国三个退税案例,充分反映我国税收返还请求权政策存在的问题。第四部分,从实体法与程序救济两个方面对比分析了美国和日本对于税收返还请求权的立法经验,得出以下启示:(1)对税收返回请求权有明确的分类及时效规定;(2)多缴税款的退税利息与欠缴税款的加计利息相当;(3)在救济机制上纳税人具有行政复议或诉讼的选择权或者国家设有中立的复议机构。第五部分,借鉴域外立法经验并结合我国国情提出以下建议:(1)坚持形式法定与实质法定的统一;(2)细化税收返还请求权产生的原因;(3)建立多缴税款的归责机制及纳税人主观状态判断;(4)调整退税利息的利率水平;(5)注意纳税人权利保护与反避税之间的协调。