注册会计师审计在资本市场高质量发展中具有核心作用,而审计质量又是影响其功能发挥效果的关键因素。学术界认为会计师事务所提供高质量审计服务的原因主要有两种,即声誉假说和诉讼风险假说。审计声誉假说认为,声誉机制通过传递事务所声誉信息不断规范事务所行为是事务所自发行为。会计师事务所拥有高声誉表明其市场认可度更高,可以获得更多的潜在客户,这将进一步督促事务所自发地规范审计程序,提高审计投入和审计人员分配的科学性,从而出具高质量审计报告。然而,高声誉事务所在享受更高市场认可度的同时,也会面临更高的诉讼风险。有别于使事务所积极提升审计质量的声誉机制,诉讼风险引起的审计质量提高则是由于行政监管的强制性作用。那么,到底是声誉机制还是诉讼风险机制促使高声誉会计师事务所提高审计质量呢?目前学术界暂未给出明确答案。基于上述问题,本文选取中国注册会计师协会发布的百强会计师事务所排名作为会计师事务所声誉的衡量指标,以对声誉机制进行有效检验。一方面我国会计师事务所目前面临的诉讼风险相对西方国家普遍偏低,这为我们验证声誉机制提供了一个相对清洁的制度环境;另一方面客户及上市公司对事务所排名声誉变化的感知力更强,但几乎不会为事务所带来额外的诉讼风险和法律责任,可以有效排除诉讼风险的影响。本文以2010～2020年沪深A股上市公司作为研究对象,发现:会计师事务所排名声誉的提升对审计质量提升具有明显的促进作用;进行异质性检验,发现非国有企业基于融资压力和市场化的竞争机制等原因,操纵盈余的动机相对更强,导致会计师事务所排名声誉对审计质量的积极作用在非国有企业中更显著;事务所为重要性更高的客户提供审计服务时,会得到更高的社会关注度和媒体曝光率,更可能持续提供高质量审计服务,会计师事务所排名声誉对审计质量的促进作用会被削弱;法制环境越完善时,事务所违规对排名声誉的破坏性越强,事务所将进行更加彻底的审计,事务所排名声誉对审计质量的正向作用在完善法律制度的加持下得以充分发挥。机制检验表明,会计师事务所排名声誉提高时,其为了补偿前期为建立高排名声誉和后期为维护声誉而投入的审计成本会向客户收取更高的审计费用,而客户出于获得更高品质保证、向市场传递企业的良好经营讯息的目的愿意支付更高的费用,从而使事务所得到更高的审计收费,并将其投入到更高质量的审计服务中去,即审计收费在事务所声誉对审计质量的作用过程中起到中介作用。