随着我国经济的快速发展,收入差距也在扩大。个人所得税作为能有效调节收入分配的税种,研究其收入再分配效应十分必要。而在个人所得税改革中,往往会涉及费用扣除标准的变化。那么费用扣除标准的提高对于个人所得税再分配效应及税收累进性是否起到了正向作用,与平均税率的改变相比较,其对再分配效应作用是否更强,这些问题都值得去讨论研究,能对今后的个人所得税改革方向提供参考。本文从理论角度上分析个人所得税调节收入分配的目标和机制,阐述再分配效应的相关指标和其分解指标,以及费用扣除标准如何影响个人所得税再分配效应。接着介绍费用扣除标准的功能,梳理发展历程以及制度。在实证研究中,通过CHFS的数据进行了总体分析,再从收入阶层、地区的角度进行进一步分析。最后利用2016年的数据模拟2018年个人所得税改革,分析对比平均税率与费用扣除标准这两个因素对个税再分配效应的影响。基于上述的实证研究,给出相关结论建议。研究结果表明:第一,费用扣除标准对税收累进性有积极作用,但是会使得平均税率降低,收入再分配效应则随着费用扣除标准的提高先上升再下降。第二,在费用扣除标准达到一定程度后,平均税率的变化对于再分配效应的作用大于税收累进性变化带来的影响。我国现行的费用扣除标准已远远大于使累进性作用强于平均税率的值,因而我国今后的改革中,不应当通过提高费用扣除标准来进一步提高税收累进性,而是需要注重平均税率的影响。第三,通过对十等分收入阶层分组的研究来看,费用扣除标准的提高能够使高收入阶层的税收份额占比上升,使中等收入阶层的税收份额降低,从而提高税收集中度和累进性,但会使税后基尼系数先下降后上升。第四,从不同地区来看,经济发展较好、居民收入水平较高的地区,其个人所得税平均税率也就更高,能更好的发挥调节收入分配的作用。而在不同地区提高费用扣除标准,当费用扣除标准达到一定程度后再提高都会降低个人所得税的再分配效应。根据上述结论,本文也提出建议:第一,设定的费用扣除标准要与改革目标相适应。从个人所得税再分配效应角度不建议将费用扣除标准设定过高,但从为居民减税降负以及考虑物价成本的角度需要及时调整,进行指数化。第二,设定的费用扣除标准要与地区发展相适应,根据不同地区的经济水平来制定合适的费用扣除标准。第三,加强税源管控,提高实际平均税率。第四,优化税率结构,并提高个税比重使个人所得税再分配效应更好地发挥作用。