不论在哪个国家,财政对资源配置、经济稳定发展和社会稳定都起着重要作用。我国处于社会主义经济转型期,财政是实现国家宏观调控的重要手段之一,而税收又是财政收入的重要组成部分,因此,在《税收征管法》中首次引入了税收优先权的概念。关于税收优先权规定和适用,在日本、法国、德国等发达国家已经有较为完备的法律体系,但我国仅在《税收征管法》第四十五条中有不足百字的规定,另外在《企业破产法》《海商法》《保险法》等少量法律规定其他法定优先权时,提及到了税款的受偿顺序。因此,我国税收管理制度总体上还不健全和完善,尤其是税收优先权的性质、实施程序和执行保障等方面都存在立法层面的漏洞,以致税收优先权难以得到落实,难以发挥其对财政的保驾护航作用。本文的写作基础是探讨重庆市江北区税务局征收菲普特公司的欠缴税款时所遇到的困难,引发的后续思考。根据文献检索和相关调查,因立法不清、缺乏具体性执行规定等,全国各地税务机关大部分都面临对欠税人强制执行以保证税收优先权时,难以顺利推进的问题。文章结合了税务机关执行过程中具体案件存在的障碍和疑惑,分四个部分探讨税收优先权相关的问题:第一部分是绪论,介绍问题来源及研究背景、研究现状、研究方法及创新点;第二部分是税收优先权相关理论基础,这一部分侧重理论化,如厘清税收基础关系的学说,对税收优先权正当性的考察,以便为完善税收优先权提供理论铺垫;第三部分提出税收优先权在执行中所遇到的主要问题,结合实践分析导致执行困境的主要原因,这部分主要分为三个层面,一是税收优先权的执行效力问题,主要阐述税收优先权产生效力与执行效力的关系和公示公告制度对税收优先权执行效力的影响;二是强制执行中税务机关为保障税收优先及时得到受偿的查封和司法查封的矛盾冲突;三是税收优先权在执行中与民事债权的冲突。以上三个方面都结合了通过alpha检索工具检索到的代表性案例阐述分析,也是税收优先权的执行过程中所遇见比较突出的问题。第四部分主要结合之前税收优先权的理论和实践的问题的开展分析,重新审视税收优先权的理论,探索行政执行权与司法执行权协助的关系基础,明晰了税收性质、税收优先权的正当性与限制、税收优先受偿顺序和程序规范等理论和制度。