2002年,一系列上市公司财务舞弊丑闻使得美国国会通过了《上市公司会计改革和投资者保护法》(亦称《萨班斯-奥克斯利法案》或SOA)。舞弊本质是内部控制失灵,因此该法案第404条款专门提出了内部控制评审要求,目的在于通过加强内部控制来改进公司治理状况,并最终强化公司管理者的受托责任。SOA对美国乃至全球企业的公司治理和内部控制产生了深远影响。毫无疑问,404条款使内部审计人员的角色和职责在21世纪伊始再一次发生变化。在当前组织机构整体的内部控制框架中,内部审计的重要性较以往重了许多。商业银行因其高杠杆率、分支机构众多等特点,经营风险较一般工商企业大的多,因而有效的公司治理架构和健全的内部控制制度对其稳健运行意义尤为重大。国际内部审计师协会(IIA)于其公布的《内部审计实务框架标准》中要求内部审计机构要为企业提供增值服务,评价和改进公司治理过程。具体来说,内部审计作为内部控制五要素中监督评价与纠正的重要一环,贯穿整个内部控制过程,对商业银行建立健康的公司治理架构和良好的内部控制制度意义重大。本文在梳理内部控制和内部审计理论演进的基础上,结合自身工作经历分析HX银行内部审计(稽核)体制改革取得的成效和存在的不足,剖析其内部稽核体制存在的深层次问题和成因,从完善内部控制的角度提出现实对策,具有一定的现实意义。