审计工作的目的在于减缓企业所有者和经营者之间的代理成本，为被审计单位财务报表的真实性提供合理保证，并向市场传递正确的信息。审计质量是对审计工作有效性的评价，高质量的审计可以推动市场资源的合理配置，低质量的审计会给社会经济生活造成负面影响。安然事件的发生，给审计市场敲响了警钟，学者们开始将研究视角转向会计师事务所内部。Francis和Michas(2013)在总结前人研究成果的基础上，研究发现发生过审计失败事件的会计师事务所分所会存在其他低审计质量行为，并将这种现象称之为审计质量传染效应。这一发现从理论上给社会公众提供了一个衡量会计师事务所审计质量高低的新思路，但目前关于这一领域的研究成果并不丰富。基于此，本文结合我国实际情况，首先探讨国内会计师事务所是否存在低审计质量传染效应，再结合相关理论，验证法律环境和特殊普通合伙组织形式对事务所低审计质量传染效应的抑制作用，为如何减少会计师事务所低审计质量行为的发生以及推动会计师事务所整体审计质量提高提供了建议和参考。
　　本文首先阐述了会计师事务所审计质量传染效应的概念与研究 现状，然后梳理总结了目前国内外关于法律环境与审计质量、会计师事务所组织形式与审计质量的研究成果。其次，本文从理论层面分析了会计师事务所低审计质量传染效应存在的基础、传播途径以及改善的可能性，提出相关研究假设。在实证方面，本文以审计客户后期财务重述作为会计师事务所发生过低质量审计的依据，选取 2011-2015年的全部 A 股上市公司为研究对象，通过多元回归分析对理论假设进行实证检验。全样本实证结果表明：对某些客户提供过低审计质量服务的会计师事务所对其他客户的审计质量也相对较低，即会计师事务所低审计质量行为具有传染效应。加入法律环境以及事务所组织形式作为调节变量后，研究发现良好的法律环境对会计师事务所低审计质量传染效应的抑制作用并不显著；特殊普通合伙的组织形式对其内部低审计质量传染效应的抑制作用是显著的。为了使研究结果更加谨慎，本文以审计客户财务重述发生频次和财务重述对净利润影响幅度作为事务所低审计质量行为严重程度的区分标准，对会计师事务所进行分组检验。分样本研究结果显示：不同重述频率、不同重述幅度的会计师事务所均存在低审计质量传染效应；良好的法律环境对客户低频次财务重述的会计师事务所以及客户高幅度财务重述的会计师事务所低审计质量传染效应的抑制作用并不显著，但对于客户高频次或者低幅度财务重述的会计师事务所低审计质量传染效应的抑制作用是显著的；特殊普通合伙的组织形式对于客户低频次财务重述的会计师事务所低审计质量传染效应的抑制作用不显著，对于其余三类会计师事务所的低审计质量传染效应的抑制作用是显著的。
　　基于以上研究结论，本文分别从会计师事务所层面和政府层面提出相应的政策建议。一方面，会计师事务所需要健全内部治理机制、加强团队建设，从内部努力减少低审计质量行为的发生与传染；另一方面，政府应当完善相应法律法规，提高执法效率，加强对会计师事务所违规行为的惩戒力度，以保证法律法规对会计师事务所审计师执业过程的震慑作用，从外部抑制会计师事务所低审计质量传染效应。