论文部分内容阅读
ǎ企业会计准则2006中公允价值计量的全面引入打破了收益实现原则ˊ改变盈余构成的同时也增加了盈余的不确定性ˊ盈余质量评价面临新的挑战中国银行采用公允价值计量模式时间较早且范围较广ˊ因此本文选取中国银行作为研究案例ˊ旨在为公允价值计量下的盈余质量评价提供借鉴当前的盈余质量评价中ˊ投资者对盈余质量评价的重视程度不够；评价指标设计缺乏针对性；盈余质量评价水平不高；实证研究较多而案例研究较少针对盈余质量评价中的存在的问题ˊ本文采用规范研究和描述性的案例研究相结合的研究方法ˊ在系统介绍公允价值盈余质量以及公允价值计量对盈余质量影响相关文献和理论的基础上ˊ设计了包括盈利能力持续性现金保障性和安全性指标的基本评价指标以及针对公允价值计量的专门指标ˊ对中国银行2006-2013年度的盈余质量进行评价基于案例研究ˊ笔者认为公允价值计量下银行盈余质量评价有效性的提升需要从以下四个层面着手：中国银行需通过多种措施确保公允价值的正确应用公允价值信息的充分披露；评价指标设计要充分考虑银行盈余的特殊性以及公允价值计量对盈余的影响；外部监管机构和公允价值审计要发挥应有的作用；投资者要加强公允价值相关知识学习ˊ以理性认识公允价值及其应用对盈余的影响相比以往研究ˊ本文在盈余质量评价中不仅关注对盈余质的考察ˊ而且注重对盈余量的分析；在评价指标设计方面ˊ本文充分考虑了银行盈余的行业特性以及公允价值对盈余的影响ˊ使评价指标更具针对性ˊ评价结果更具合理性