【摘 要】
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信息是市场经济有效运行的基础保障,在证券市场中,交易双方由于信息不对称,信息占有优势的一方经常会作出“败德行为”,制约整个市场的健康有序发展。近年来,市场参与者对风险信息这一非财务信息的需求日益旺盛,上市公司信息披露是公司向投资者和社会公众全面沟通信息的桥梁。证监会也越来越重视上市公司非财务信息披露,鼓励上市公司在年度财务报告管理层与讨论和分析部分(MD&A)详细披露公司未来的发展情况及非
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信息是市场经济有效运行的基础保障,在证券市场中,交易双方由于信息不对称,信息占有优势的一方经常会作出“败德行为”,制约整个市场的健康有序发展。近年来,市场参与者对风险信息这一非财务信息的需求日益旺盛,上市公司信息披露是公司向投资者和社会公众全面沟通信息的桥梁。证监会也越来越重视上市公司非财务信息披露,鼓励上市公司在年度财务报告管理层与讨论和分析部分(MD&A)详细披露公司未来的发展情况及非财务信息。一直以来,虽然关于年报披露的法规在不断修订,但通常只是针对已经发生的问题进行的修补,无法达到事前管控的状态,这为一些上市公司有选择的进行风险信息披露提供了机会。既然监管部门无法面面俱到监管到每一家上市公司,那么作为社会上的“监管者”,独立的第三方机构会计师事务所是否会影响上市公司风险信息披露呢?为了进一步研究会计师事务所在进行鉴证活动中能否发挥“溢出效应”,揭示事务所在市场监督方面的作用,同时探讨会计师事务所的选择是否能够影响上市公司年报中风险信息披露,本文从外部独立审计视角出发,在独立审计需求和高质量审计服务动机理论基础上,以2013-2017年沪深A股上市的非金融公司为研究样本,将风险按照性质分为内部风险和外部风险,运用Stata统计软件,对年报风险信息披露与会计师事务所之间的关系进行检验与分析。由此得出以下结论:第一,“四大”审计能够发挥“溢出”效应,显著提高上市公司年报中总风险信息披露水平及外部风险信息披露水平;第二,由于内部风险存在一定的隐蔽性,审计人员在短时间内较难识别出来,故“四大”审计与上市公司年报中内部风险信息披露水平呈显著负相关关系。根据研究结果,给出以下建议:第一,加强会计师事务所专业人才队伍建设,完善法律体系,加强会计师事务所执业质量监管力度;第二,完善上市公司风险信息披露的法律法规,增强上市公司风险信息披露的广度和深度。
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