当今社会，为了在竞争中求得生存和发展，企业必须具有自己的核心竞争力，作为企业核心竞争力形成途径之一的研究与开发也就越来越受到了企业的重视，企业对其投入的费用金额也是越来越大。如何对研究与开发支出(以下简称研发支出)进行会计处理，会对企业的资产规模和收益状况产生很大的影响，这向来是会计界争论的焦点之一。现行会计准则对研发支出的会计处理仍简单倾向于费用化的处理方式，使得与无形资产相关的研发支出几乎从财务报表中神秘“蒸发”。 由会计的发展史可知，会计是依存于一定的社会经济环境产生和发展的。社会经济环境的发展变化，必然会对会计提出新的要求，从而促进会计理论和实践的发展；若会计的发展严重滞后于经济的发展，最终会影响到经济的发展。在以研发技术为核心来创造和保持竞争力的今天，若禁锢于传统会计对研发支出的会计处理方法，企业所确认的无形资产根本无法反映出其真实价值，结果将导致企业的账面价值和市场价值的严重背离，大量的本应能反映企业价值的信息被隐匿在了表外。 本文根据国内外研究成果，针对现行会计准则关于研发支出费用化处理的倾向提出质疑，并结合其会计处理的发展趋势，对我国现行研发支出的会计处理方法提出建议。 文章首先回顾了国内外关于研发支出的会计处理现状，指出费用化将导致产生企业账面价值与市场价值严重背离、无法反映研发活动的经济本质、会计信息缺乏相关性等问题。而实行费用化的原因在于无形资产的部分独占性和高风险特征，且激励机制和风险规避因素分别导致经理人和注册会计师、财务分析师缺乏完善研发会计处理的动机。在此基础上，文章从稳健性、资产定义及相关可靠性计量等角度对研发费用化的理论依据进行评述并提出质疑，进而阐述其经济后果，包括企业价值低估、市场资源配置效率低下、企业竞争力降低、信息占有者获得非正常报酬以及会计操纵等。 其次，文章通过分析研发支出会计处理的未来发展趋势，指出将研发支出有条件的以公允价值列为资产而非简单的资本化更能符合资产定义的本质，即未来可能流入的经济利益，并简单介绍了两种以公允价值计量研发支出的方法——预期现金流量法和实物期权法。 最后，针对我国研发支出会计处理的现状，本文提出了有条件地将研发支出资本化并定期进行减值测试等改善意见。