随着我国经济和资本市场的发展,首次公开发行股票(Initial Public Offerings,简称IPO)已经成为越来越多的企业扩大规模并进行战略发展的手段。相对西方发达国家,我国资本市场起步较晚,许多企业为融资上市,往往会铤而走险,对财务报表进行粉饰造假。从近年总体情况来看,企业IPO造假问题也是愈演愈烈。会计师事务所作为企业和投资者之间的桥梁,对其审计的财务报表的真实性和合法性承担着合理保证的责任,对整个资本市场的健康良性发展也起着十分重要的作用。正因如此,企业IPO市场的种种乱象往往将会计师事务所和注册会计师牵连进来,2019年的ST康得(002450.SZ)和ST辅仁(600781.SH)两个"财务炸弹"更是直接让瑞华会计师事务所面临着雪崩的局面。可以说,会计师事务所在执行审计过程中存在的各种问题是导致这些结果的深刻原因。所以,为维护和保证资本市场投资者利益,进而推进中国社会经济的平稳健康发展,如何规范会计师事务所在IPO审计中的行为,提高IPO审计效率并增强IPO审计质量,是当前审计理论界和实务十分关注的问题。许多企业受到巨大经济利益的诱惑,往往会利用各种财务造假手段来获取上市资格,严重损害投资者的直接利益,证券市场的正常秩序也被打破,这就使得我国资本市场在资源配置、市场管理以及经济调控等方面难以发挥作用。会计师事务所作为企业IPO上市过程中的重要参与者,需要对上市公司的财务报表进行IPO审计,以保证上市企业的各项财务数据的真实性,并满足企业上市的要求。IPO审计不同一般的企业年审,注册会计师在对目标企业进行IPO审计时,需要审计其三年一期的财务报表,审计周期长,审计程序复杂,同时还需要为IPO企业提供各种咨询和指导服务,因此会耗费大量的审计资源。但是,拟IPO上市企业如果达不到上市要求,往往会刻意造假,导致注册会计师难以发现其财务造假行为,进而发表不恰当的审计意见。长期以往,就会让注册会计师的公信力下降,使市场投资者对经济市场的信心不足,会严重阻碍我国经济的发展。面对这样的处境,会计师事务所和证券监管的各个部门都需要做出改变,采取一定的措施来降低IPO审计的风险,这也是本文探究的重点问题所在。应注意的是,国家经济高速发展的背后还存在许多经济泡沫。就像证券市场,其经济泡沫往往都是由于企业背后的管理者为达到融资目的而进行IPO造假,不断夸大其企业价值。虽然随着我国经济格局和经济体制的变革,企业上市已经成为一种趋势,但是也需要本着实事求是的根本原则,本着促进社会发展,服务社会投资者的态度,才能形成资本市场的良性循环。所以,这就给注册会计师提出了更高的要求,需要注册会计师在IPO审计的过程中时刻秉承职业准则,去查找企业IPO上市背后的各种问题。从本质上来说,会计师事务所已经不仅仅是一个单纯的会计服务行业,同时也是证券市场价值理念的风向标,对社会经济的稳定有十分重要的作用。基于这一背景,本文将从会计师事务所的角度分析企业IPO审计风险,指出会计师事务所IPO审计存在的问题,并从中得出启示。通览发审委2018年1月-2019年10月会议审核结果公告,共有70家IPO审核未通过的公司,通过天眼查分别查询70家IPO审核未通过公司所处行业,发现科技推广和应用服务业的公司最多。因此本文以方邦电子有限公司(以下简称FB公司)为例,具有一定的代表性。简述了天健会计师事务所对FB公司进行IPO审计的程序,具体阐述IPO审计面临的风险点以及在IPO审计计划阶段、实施阶段和报告阶段暴露的各种问题,旨在提高会计师事务所IPO审计质量,维护投资者利益和证券市场的发展。本文大体上从天健会计师事务所IPO审计的问题、原因以及启示三方面进行分析。本文先介绍了写作的背景和意义,并对研究的思路、内容和方法进行了介绍;紧接着对IPO审计的概念、特征和目标这些含义提出了专业性的阐述,归纳总结了IPO审计的程序,包括IPO审计计划阶段、实施阶段和报告阶段。在本文的第三部分,是案例具体情况的介绍:首先对天健会计师事务所和FB公司两个主体的具体情况进行了介绍,并概述了证监会对此次IPO上市不予通过的公告;然后针对天健会计师事务所对FB公司的IPO审计,将IPO审计计划阶段、实施阶段和报告阶段的工作内容进行了具体的分析。本文的第四部分则是找出在IPO审计过程中存在的问题,包括计划审计工作的问题、实施审计工作的问题以及完成审计工作时的问题。紧接着分析存在这些问题的原因,即审计独立性受到经济利益的影响、审计人员专业素质不足、审计质量控制制度不健全和行业监管力度不够等四个方面。最后本文针对这些问题,提出了切合实际工作的启示。从专业化的角度,应当加强对IPO审计风险点的关注,包括往来款项的审计风险、产品利润项目的审计风险、收入项目的审计风险、存货项目的审计风险和关联交易的审计风险,这些审计风险点贯彻整个IPO审计过程,影响着注册会计师IPO审计最终的结果;从会计师事务所角度,应该强化IPO审计质量控制制度的建立和完善;从证券部门的角度,应该加强有关法律法规的监管和落实工作。