在全球经济疲软、国内需求不振、经济转型压力增大的背景下,我国实体经济增长乏力,企业盈利能力下降,对税收负担的承受能力进一步降低。我国出台了减税降费政策,但制造业尤其是制造业中小企业税负感仍然较重。我国的企业所得税、增值税等主要税种的税率在国际上已经处于较低水平,因此我们主要讨论我国以间接税为主的税制结构对企业税收负担的影响。分析这个问题,首先要明确我国企业间接税的税负转嫁情况:传统理论认为,间接税的主体增值税以价外税的方式核算,对企业经营行为不构成影响。但从实际情况来看,在我国当前市场需求弹性大而供给弹性小的情况下,企业在与消费者议价的过程中,只能通过调低价格来实现利润最大化,从而导致增值税税负主要由企业承担。我国税制是明显以间接税为主体的间接税制。我们采取情景模拟的方法,以增值税代表间接税,企业所得税代表直接税,比较征收间接税和直接税企业所承受的税收负担。在对企业只征收增值税或所得税的两种情况下,存在一个使增值税和所得税税负相等的增值额盈利率平衡点。当增值额盈利率高于该平衡点时,只征收所得税的税负高于只征收增值税的税负,低于该平衡点时则相反。因此对于盈利水平较低的企业来说,间接税占比过高会加重其税收负担。因而企业盈利能力低的国家更适宜以直接税为主体的税制。通过比较法、德、美、中四国制造业增值额盈利率可知,尽管法、德、美四国的增值税率（美国以销售税折算的增值税率为代表）高于中国,但是其国内企业的增值额盈利率较高,使得增值税与所得税的税收负担差距不明显甚至低于直接税。而中国的税率水平虽然较低,其国内企业整体上却没有与之相对应的增值额盈利率水平,总的来说间接税对企业造成的负担要重于直接税,所以降低间接税占比对于企业有减负的作用。基于以上分析和结论提出以下政策建议:优化增值税税率结构,完善营改增后增值税制度安排,进一步推进消费税改革,合理提高直接税在税收收入中的比重。