当前,我国收入分配存在的较大差距已经是不争的事实。城镇居民内部的收入差距、农村居民内部的收入差距以及城乡之间的收入差距使得我国的收入分配问题变得更为复杂。近年来有研究发现城镇内部的基尼系数对全国基尼系数的贡献率逐年增长。按照这种趋势,伴随着城镇化的进程,城镇内部的基尼系数对全国基尼系数的贡献率将会不断提高。改革开放以来,我国二元经济结构明显,城镇居民与农村居民相比,对土地没有所有权也没有使用权,因此,其投入的要素只有资本与劳动两种,收入差距对于城镇居民的影响尤为明显。同时,我国以流转税为主体税种的税制结构以及流转税累退性的特点使得我国流转税对于城镇居民的收入影响重大。研究我国流转税对于城镇居民收入分配的影响,从而提出流转税优化建议,对于优化税收的收入分配职能,缩小城镇居民间的收入差距有着十分积极的意义。本文的研究框架正是建立在优化流转税调节城镇居民收入分配效果的基础之上。笔者认为,要完善我国流转税调节城镇居民收入分配效果,就必须首先了解流转税调节城镇居民收入分配的实际效果以及产生这些效果的缘由症结,然后针对原因进行相应的改革,从税制收入分配职能的角度构建一个和谐的分配关系。一、文章的主要内容及观点第一章是导论。本文第一章首先从选题意义出发,论述了现阶段研究我国流转税对于城镇居民收入分配的影响存在必要性和必然性。其次,对已有的流转税影响收入分配的文献做了综述总结,为本文奠定了研究方向。最后介绍了本文所运用的研究方法,并对本文的逻辑结构做出简要的概述,为本文的写作打好基础。第二章是理论概述。基于明确研究方向以及规范研究成果的目的,本章首先对本文中涉及的争议性概念加以界定。依次界定了收入、收入分配、收入分配公平、收入差距等概念。接着,本章对流转税影响收入分配的方式、测度进行了分析。流转税主要通过影响个人可支配收入直接影响收入分配。同时,流转税还可以通过影响企业税负来间接影响居民收入分配。按照萨缪尔森的观点,结合本文分析的我国流转税全转嫁的特点,我国城镇居民的最终消费品中所包含的税负就是征收流转税以后居民的福利损失。第三章是流转税对城镇居民收入分配的效应分析。在本章中,利用微观模拟法和《中国城市(镇)生活与价格年鉴》、《中国价格及城镇居民家庭收支调查统计年鉴》的数据,本文得出以下结论：流转税整体上对于收入分配起到的是反向调节的作用。在各税种之中增值税对于收入分配起到的是反向调节作用,其中增值税低税率税负与增值税基本税率税负对于收入分配起到的同样都是反向调节的作用,而营业税税负与消费税税负对于收入分配起到的都是正向的调节作用。在影响效果方面,增值税低税率税负影响最大,增值税基本税率影响其次,营业税税负和消费税税负影响相对较小。在初次分配中城镇居民收入差距比较合理的情况下,流转税在二次分配中对于收入差距不但没有起到正向的调节作用,反而进一步拉大了居民间的收入差距。第四章影响流转税税负调节收入分配的原因。影响流转税税负调节收入分配的原因主要是税制结构不合理以及流转税各税种的税目、税率设计不合理两大因素。我国税制中,目前流转税比重过大的事实,不但不利于利用税收调节机制来调控收入分配,而且随着时间的积累会进一步恶化收入分配不公的局面。在流转税税目税率方面,现行增值税将生活必需品纳入征税范围并规定了高税率,使得以平衡税负为目标的增值税低税率并没有解决增值税反向调节的作用。而现行营业税虽然存在正向的调节作用,但是实际调节作用较小。营业税的存在不但限制了增值税与消费税的调控范围,而且营业税重复征税加重了企业税负从而间接的降低了居民福利等问题。在消费税方面,现行消费税征收范围“缺位”与“越位”并存以及税率设计不够合理两大问题,导致了消费税调节不力,加速了贫富分化。第五章税制优化建议。结合上一节分析的我国流转税对于城镇居民收入分配效应的原因分析,本文提出以下的改革总体设想：长远来看,应该增加所得税在税制结构中的比重,建立所得税与流转税并重的双主体税制。短期来看,可以从三个方面的改革入手。一是调整增值税税目和税率,降低生活必需品的增值税税率,并且进一步提高增值税的起征点,降低增值税小规模纳税人征收率。二是逐步取缔营业税,消除重复课税。近期内可以通过对于大众性消费的服务项目和娱乐项目,还有人们日常生活离不开的服务项目,予以免税或实行低税率,同时进一步提高营业税起征点。三是扩大消费税征收范围,调整消费税税率结构。前者可以通过将一些特殊的高档消费品和服务纳入消费税的征收范围来实现。后者可以通过进一步提高限制型消费品适用税率；对于一般消费品,应降低其税率或免税；区分高档消费与普通消费,分别制定所适用的税率。本文在对我国流转税影响收入分配的研究之上,希望对我国税收政策的优化调整做出帮助。二、本文的主要创新1.实证基础创新以往对于我国流转税的实证分析大多缺乏理论基础。本文首次从福利经济学的角度出发,论述了从税负角度出发研究福利损失的理论基础。福利经济学经过发展沿革,提出了使用居民消费来衡量福利的可行性。本文从税负角度出发,论述了利用居民消费数据中的实际税负来研究税收对于居民收入的福利影响。其次,征税涉及到税负转嫁的问题,对于不同的供需弹性,税负的转嫁情况相异。为了探析居民消费中的实际税负,本文论证了我国流转税全转嫁的特点。以上两点创新,为准确测算城镇居民负担的流转税税负提供了基本的理论基础。2.实证视角创新我国目前的流转税税负研究局限于不同收入阶层之间的税负负担描述性比较,该种研究方法是简单的利用消费支出数据与法定税率相结合来计算各收入组负担的流转税税负。这种描述性比较的研究方法不仅无法用来研究收入组差距不显著情况下的收入差距,也无法对流转税影响收入分配的程度做出分析。因此本文创新地引入了基尼系数作为一项衡量标准,基尼系数可以很好的表述不同收入组之间的收入差距。在描述性研究结果不明显的情况下,基尼系数可以很好的测度流转税对于城镇居民收入分配的影响程度。同时借助不同种类之间的基尼系数比较,可以对流转税影响城镇居民收入分配的程度做出分析。3.政策建议创新对于流转税的政策建议,本文创新的结合我国现状与发展目标,提出了长远目标和短期目标。目前对于提升我国流转税收入分配作用的研究所提出的政策集中于税目税率的调整,不但政策建议片面零散,也不符合当前的国情需求和未来的发展目标。结合最优课税理论的观点与我国实际情况,本文建议应扩大所得税的主体税种地位,并且尤其要注意个人所得税在所得税制中的地位。鉴于该过程的长期性,本文提出了短期内的改革建议。从长远与短期分别提出了更具操作性的政策建议,不仅形成了一个完整的政策建议体系,而且涵盖了长短期使得政策建议更富有针对性。