私分国有资产罪是1997年刑法新规定的罪名。该罪的犯罪主体究竟是单位还是自然人,刑法学界一直存在争议,有的认为是单位,有的认为是自然人,还有的认为既包括单位也包括自然人。总的来说,单位主体观(即私分国有资产罪的主体是单位)是当前刑法学界的主流观点。本文观点与主流观点恰好相反,认为私分国有资产罪的主体应当是自然人,而不是单位。因为,“集体决定”私分国有资产体现的仅是单位成员的共同意志,而不是单位的整体意志;“以单位名义”私分国有资产实质上是假借单位名义牟取私利、损公肥私;而且,私分国有资产罪作为直接故意犯罪,其主观方面却不是为单位谋取利益,而是单位成员借此谋取个人私利;私分国有资产罪作为获利型犯罪,国有单位却不是受益人,相反,属于国有单位所有或者支配的国有资产被单位成员侵占、瓜分,单位成了私分国有资产罪的直接受害人。如果将私分国有资产罪理解为单位犯罪,那么,刑事诉讼程序的安排(是否将单位列作被告)以及赃款赃物的处理(是否将追缴的赃款赃物退还原国有单位)等司法实践操作也将面临困惑,这显然与刑法规定单位犯罪的初衷即“方便有效地打击单位的犯罪行为”相违背。