内部控制领域“黑天鹅”事件即为内部控制重大缺陷,“黑天鹅”事件出现前,内部控制过程中存在的细微问题常被忽视,但其巨大影响可能对企业管理经营造成难以预计的严重破坏甚至导致破产的发生。2014年柳化股份、西藏药业等上市公司浮现的内部控制问题为中国内部控制制度建设完善再次敲响警钟。随着企业管理的不断发展完善,为进一步适应内部控制信息披露的要求,美国、日本相继颁布《萨班斯—奥克斯利法案》、《金融工具与交易法》,中国发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。国内外内部控制信息披露制度的完善,为本文内部控制重大缺陷的研究提供了支持。本文从内部控制重大缺陷研究目的及意义、国内外研究现状、研究内容与方法、内部控制重大缺陷的涵义、内部控制重大缺陷的认定与披露等方面对内部控制重大缺陷进行全面研究分析,近而研究我国上市公司内部控制重大缺陷现状,指出存在问题,并从地域、行业、内部审计意见类别、出现内部控制重大缺陷环节入手分析内部控制重大缺陷影响因素,得出内部控制重大缺陷影响因素主要分为公司治理结构特征、公司经营复杂性、公司发展状况、企业资源投入、审计状况5大方面。以2012-2014年沪深两市披露存在内部控制重大缺陷上市公司数据及与之行业、规模等相似的上市公司数据为样本,选取主要内部控制影响因素进行实证研究,研究结果表明,内部控制重大缺陷众多影响因素可主要分为五个方面,变量董事独立性、公司规模、销售增长率、获现能力、审计机构与内部控制重大缺陷负相关,董事长兼任总经理、资产负债率与内部控制重大缺陷正相关。海外经营与内部控制重大缺陷负相关,与预期假设正好相反,可能是由于涉外经营企业拥有较强的资金实力及管理能力,内部控制制度完善。本文最后根据实证研究结论,对内部控制缺陷认定方法提出建议,并建议上市公司加强对内部控制重视,从完善公司治理结构,完善公司经营,促进公司健康成长,加大内部控制资源投入,提升审计水平5个方面给出减少和修复内部控制重大缺陷给出的建议。