税收代位权制度于2001年引入我国税法,《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）首次以立法的形式确立。该制度的设立表明在我国对于税收作为一种公法之债的理论已经被学界充分认可;对于弥补税务机关征管职能的不足,防止国家税款流失具有重要的现实意义。税收代位权制度从设立至今运行近20年,笔者通过网络、报刊等方式查询总的税收代位权案例35余件,可以窥见税收代位权案例在司法诉讼中占比较低。带着这个疑问开始搜集税收代位权方面的资料,以期找到税收代位权在实践中遇冷的原因。笔者通过对税收代位权的理论基础以及制度价值、概念、性质、构成要件、行使效力等方面进行全面分析研究,在现有案例上归纳出税收代位权在实践中存在的问题。在征管实务中,该制度对于税务机关清缴欠税、保障税收征收链条的完整等发挥着重要作用,但同时也存在着税收代位权立法过于简单,举证难度大、行使程序规定不清晰等现实问题。笔者试图在此基础上,结合税制改革等重要事件以及税务机关建立公职律师团队的要求,通过实例分析方法,与国外税收代位权横向进行比较分析,找到税收代位权制度搁浅的深层次原因,从纳税人的权利保护和税法体系完善角度,对税收代位权制度进行重新梳理,并主张税收代位权行使效力应突破“入库规则”并具有其特殊性,提出在实体上进一步完善立法、在程序上应明确代位权的行使方式、合理分配举证责任、适用调解等;并从税务机关的角度提出将税收代位权制度定位为其他行政手段的补充,并逐步完善欠税公告制度和培养税收法律综合性人才,使我国的税收代位权制度能够发挥更大作用。