企业合并最早产生于19世纪末20世纪初的美国，它是市场经济的产物。随着经济的发展，企业合并高潮迭起，至今在世界范围内已掀起五次大规模的企业合并高潮。企业合并实现了企业产权的资产性交易，是企业从资产经营向资本经营转化的有效扩张手段，充分体现了市场经济条件下优胜劣汰的竞争法则，有利于社会资源优化配置和规模经济的实现。对于建设社会主义市场经济的中国来说，企业合并对于增强我国企业国际竞争能力，加速国有企业改革，建立优胜劣汰的市场机制更具有重要意义。企业合并的日益广泛和深入促使会计界对这一经济行为进行了深入的研究和探讨，企业合并会计问题是理论界长期讨论的课题之一。2001年7月和2004年3月，美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)分别颁布了其新的企业合并会计准则——财务会计准则公告第141号(SFAS141)和国际财务报告准则第3号(IFRS3)，宣布取消权益结合法，只保留购买法，这更加引起了人们对于企业合并会计问题研究的关注。2003年10月31日，日本企业会计审议会颁布了《关于企业合并的会计准则》，该准则与SFAS141和IFRS3不同，规定应适应不同情况分别采用购买法和权益结合法。2006年2月我国财政部颁布了《企业会计准则第20号——企业合并》，其中也提出了许多不同于SFAS141《企业合并》和IFRS3《企业合并》的规范。在这种背景下，有必要重新探讨企业合并会计问题。本文分五大部分研究企业合并会计问题。导论部分介绍本文的研究背景和研究动机。第一部分阐述企业合并会计处理的基本理论。主要包括企业合并的定义、种类、意义以及企业合并会计处理的两种基本方法——购买法和权益结合法。购买法下，企业合并取得的资产和负债按公允价值记录，购买成本与所取得的净资产公允价值份额之间的差额，确认为商誉或负商誉。它适用于购买性质的企业合并。权益结合法下，企业合并取得的资产和负债按账面价值入账，购买成本与所取得的净资产账面价值份额之间的差额，调整资本公积或留存收益。它适用于股权联合性质的企业合并。第二部分分别介绍美国、IASC-IASB及日本的企业合并会计规范。在论述中，分别从规范历程、规范现状和借鉴意义三个视角展开论述，这将为我国企业合并会计的研究提供国际视野支持。第三部分首先回顾我国企业合并会计的发展历程，继而探讨我国企业合并会计方法的现实选择。从我国现阶段国情角度分析，购买法和权益结合法并存的二元格局仍是适合我国国情的现实选择。第四部分论述了我国新企业合并会计准则的变化、存在的问题及其改进建议。本部分在简要介绍新企业合并会计准则的基础上，着重对比我国以前的合并会计规范，指出了新旧会计规范的不同；然后分析指出新企业合并会计准则存在的问题，并针对存在问题提出完善新企业合并会计准则的建议。《企业合并》会计准则应保持购买法和权益结合法之间的互斥关系，并对权益结合法的使用规定限制条件，在使用购买法的过程中要完善相关资产评估市场和商誉减值测试技术。