随着经济的发展和社会的进步,消费问题的研究已经成为经济学中一个经久不衰的专门领域。消费是拉动经济增长的“三驾马车”之一,而消费需求又是最基础、最不可替代的。一国经济发展快慢,在相当程度上取决于消费需求的大小。同时,现代西方经济学消费者行为理论认为,消费者边际消费倾向递减,中低收入者一般具有较高的边际消费倾向。因此,扩大消费需求尤其是中低收入者消费需求,对经济增长的作用更为重要。当前我国居民储蓄持续增加,消费需求持续低迷,消费需求不足已成为我国经济持续快速增长的阻碍因素。“十一五”规划中提出,我国经济发展的主要立足点在于扩大内需,而扩大内需的着力点在于扩大消费需求。在2007年3月的全国“两会”上,温家宝总理在《政府工作报告》中明确指出“调整投资和消费的关系。坚持扩大内需方针,重点扩大消费需求”、“特别要扩大农村消费需求,认真落实促进农民增收减负的政策措施”。与此同时,我国新一轮的税制改革也已拉开帷幕。税收政策作为财政政策的重要内容,也必然要随着经济发展的新特点和趋势,做出相应调整和完善。财政部金人庆部长强调:“十一五”财政政策的重点是刺激消费需求。在此前提下,如果能充分地发挥税收政策在促进消费增长中的作用,势必会带动全国经济持续健康增长。本文的主旨是基于中低收入者视点,研究促进消费需求增长的税收政策。描述我国居民消费需求不足的现状,分析其原因,并着重分析当前税收政策在促进居民消费需求增长中的不利因素,进一步提出相应的政策建议,从而发挥消费需求对经济的带动作用,促进经济的快速增长。本文的选题正是基于前述背景,因此,具有很强的现实意义。论文分为四章,具体行文如下:一、主要内容及观点第一章:导论。这一部分是论文的理论基础和核心,为后面的分析做出理论铺垫。第一节,介绍有关消费理论。包括西方消费理论和马克思消费理论。一方面,在西方消费理论中,主要介绍了消费函数理论和需求函数理论。在消费函数理论中,介绍了当前西方比较有代表性的观点:如凯恩斯的绝对收入理论、杜森贝尔的相对收入理论、弗里德曼的持久收入假定、摩迪里安尼等的生命周期假定以及波克和决克的财产假说。而需求函数理论以无差异曲线、消费可能性分析为基础,或以显示偏好理论为基础,从而建立消费者行为理论。另一方面,马克思认为消费者收入不仅影响“经济生活过程”,而且影响整个再生产过程,不仅是一般的影响,而且使其“发生极大的变化”。这说明消费需求对整个社会经济发展巨大的导向作用和拉动作用。第二节,进一步分析税收对消费行为的影响。运用税收对消费的收入效应和替代效应,分析商品税和所得税对消费行为的影响。第二章:当前我国消费需求不足的现状描述与原因分析。论文试从多角度、多层面分析我国消费需求现状及消费需求不足原因,同时揭示了我国消费需求不足的危害。第一节我国消费需求的现状描述,主要介绍了六大现状,其中包括:消费与投资增长不协调,投资需求快于消费需求;居民消费倾向持续下降;消费相对于储蓄增速较低;基本生活消费减少,发展和享受型消费增加;消费水平在城乡、地区、不同收入群体之间存在差距以及最终消费率和居民消费率偏低。第二节我国消费需求不足的原因分析,分析了七个方面的原因,包括:传统消费观念压抑了居民的消费;居民预期收入不确定性降低了人们的消费倾向;贫富差距进一步拉大降低了社会有效需求;农村居民在消费方面表现出心有余而力不足;体制障碍是制约我国消费需求的重要原因;就业前景的不乐观以及就业不足制约了消费的有效增长以及消费者对消费信用认识不够,制约了居民购买力进一步发展。第三节我国消费需求不足的危害,包括:影响国民经济协调健康发展;宏观投资效率低下和影响人民生活水平和生活质量的提高。第三章:税收政策促进中低收入者消费不利因素构成分析。第一节,税收政策促进低收入者消费存在的问题。一方面阐述了税收支持农民消费存在的问题(指低收入农民、农民工和失地农民),主要采用分税种的方法从增值税、企业所得税、营业税、个人所得税、车辆购置税和车船使用税等方面进行详细地分析。另一方面阐述了税收政策在支持下岗失业人员再就业存在的问题。主要采用分税种的方法从增值税、企业所得税和相关配套措施方面进行系统地分析。第二节,税收政策促进中等收入者消费存在的问题。也主要采用分税种从个人所得税、消费税、社会保障税和税收政策启动消费热点等方面分析存在的问题。第四章:促进中低收入者消费需求的税收政策取向。本章节是论文的重点部分,作者尝试提出促进中低收入消费需求增长的税收政策。根据前面章节系统规范地分析,并相应地主要按照第三章的结构提出完善与调整当前税收政策的建议。具体如下:第一节,财政政策促进中低收入者消费的国际经验借鉴。主要从五个方面介绍了有代表性的发达国家的经验。分别是:财政支农资金的高支出和高补贴;涉农税制的规范系统及对农业的优惠;运用税收政策刺激经济增长,增加就业岗位;个人所得税成为政府调节社会收入分配的重要手段以及社会保障有确定的资金来源。第二节,调整低收入者消费需求的税收政策。首先,当前税收政策支持农民消费政策取向。增值税方面相关建议:维持现行农业生产资料的税收优惠政策、支持农业产业化经营的税收政策、统筹推进农产品增值税制改革、对一些生活必需品的生产和销售减免增值税以及充分发挥税收政策在改善农村消费环境上的重要作用;企业所得税和营业税方面:完善现行税收政策支持农产品企业以及相关服务行业经营的政策、对农民工(含失地农民)从事非农产业给予税收照顾以及鼓励农村信贷;个人所得税方面:取消利息所得税、对农民从事非农产业可以考虑增加个人费用扣除或减免个人所得税。车辆购置税和车船使用税:应考虑相关的税收照顾。其次,完善支持下岗失业人员再就业的税收政策。增值税方面:把优惠税种范围扩大到增值税;企业所得税方面:放宽中小企业吸纳下岗失业人员享受税收优惠的标准。相关配套措施:制定科学优惠政策的期限、扩大税收优惠政策的适用范围。第三节,调整中等收入者消费需求的税收政策。个人所得税方面:费用减除标准需要进一步完善、灵活设计个人所得税起征点、完善课税模式和调整税率结构、取消利息税;消费税方面:调整现行消费税的征收范围,体现“抓大放小”方针、改消费税的价内税为价外税;社会保障税方面:尽快开征社会保障税,增加居民的消费信心。其他:有关启动中等收入者消费热点方面,如住房、汽车等,税收政策应考虑优惠。二、论文的主要贡献(一)紧扣新形势,跟踪经济热点,具有拓展性我国在税收政策促进消费方面的研究相当深入,但研究对象多限于积极财政政策下的背景,而论文的研究则注重与新经济环境和财政政策相结合,具有一定的新颖性。以当前党中央提出的构建社会主义和谐社会为大背景,并以“十一五”规划和新一轮的税制改革为契机,结合税收政策,详细系统地分析研究新形势下我国中低收入者消费需求不足的问题。(二)厘清研究思路,细分税种分析,具有系统性在论文重要章节第三章和第四章的研究思路上,作者主要采用分税种进行研究分析。此种思路既能使论文的主题架构清晰,又便于对每个税种进行系统分析。