虽然当前多数企业已经建立了内部控制,但在执行中仍然存在一些严重的问题,诸如虚假会计信息和内部人控制等。安然事件暴露了市场经济制度的弱点,面对一系列公司丑闻,美国联邦政府已经在2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案建立了一个框架,以提高公司管理层的职责和加强证券交易委员会的监管等。 文章首先介绍了国内外内部控制相关理论,其中不仅包括国际上有关内控理论,也包括中国的内控规范,而且根据时间顺序,用列表法归纳总结了中国内部控制规范的进程。 其次,论文研究了《萨班斯-奥克斯利法案》内容,从宏观角度分析了该法案在推动会计和审计发展进程中的重大作用。进而文章研究了法案涉及内部控制的核心内容,并讨论了法案在公司管理层的职责和责任方面的改革以及法案的实践效果。 最后,论文提出应将对法案涉及到内部控制的改革内容借鉴,以完善我国内部控制。论文比较了中美两国关于内部控制准则上的差异,并给出了我国借鉴《萨班斯-奥克斯利法案》的一些建设性意见,诸如“对内部控制有效性评价进行强制性规定”,“制定科学规范的评价标准”等等。 综上所述,法案最核心的改革在于加强内部控制,我们应借鉴其精髓并完善我国内部控制。