自20世纪80年代开始,西方财务理论界致力于盈余管理的研究,这一问题已成为当代实证会计研究的重点之一。由于盈余管理的对象是会计信息,而会计信息与公司治理结构有着密切的联系,充分、完善的会计信息系统在减少信息不对称、控制逆向选择及道德风险方面发挥着重要作用,使公司治理能够有效运作,社会资源得到有效配置;同时公司治理结构是一种规范公司所有利益相关者之间权、责、利关系的一种制度安排,其健全与否直接影响着上市公司与资本市场的健康发展,其完善程度同时制约着上市公司的会计信息质量。而国内学者是近年来才开始对公司治理结构与盈余管理进行共同研究,且大部分研究是采用规范分析的方法,实证研究成果不多。因此,本文试图对上市公司的治理结构与盈余管理及其两者关系进行系统的规范分析和实证研究。 本文首先在分别阐述公司治理结构和盈余管理的涵义及其相关理论的基础上,以上市公司外部治理结构和内部治理结构作为框架,从规范分析的角度探讨了上市公司治理结构与盈余管理的相互关系,继而结合我国上市公司的具体情况,剖析了我国上市公司外部治理结构和内部治理结构的缺陷及其对盈余管理的影响。接着,从审计意见出发,选取我国03年报被出具了非标准审计意见审计报告的上市公司为样本,从董事会特征等方面,运用描述性统计、均值的差异检验以及logistic回归分析等方法对公司治理结构与盈余管理之间的关系进行实证研究。最后,提出了完善上市公司治理结构的建议,希望以此为导向,能够为规范上市公司盈余管理行为提供一些行之有效的方法。