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本文在把握一般风险概念及特征的基础上对审计风险的概念及特征进行了深入的分析,扩大了审计风险概念的外延,同时把原来审计风险要素模型进行了修正,增加了法律风险因素。以修订后的模型为基础,研究和审计风险密切相关的要素审计重要性审计证据,为理论研究奠定了基础。在此基础上,分析了我国独立审计风险的现状,指出我国独立审计风险日益加大,然后对形成原因做了详细的探讨。
风险形成原因有很多,本文把它们归结成客观原因和主观原因两两个方面进行了分析。研究审计风险的目的在于防范和控制审计风险,提高审计效率和审计质量。本文提出审计风险的控制是复杂的系统工程,在层次分析的基础上,建立了控制环境、审计主体、审计全过程、技术操作四个层面的控制系统,并提出了有针对性的政策性建议。