【摘 要】
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我国在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,其中明确提到确保企业财务报告的公允和可靠的属性属于内部控制的主要目标之一,可以看出内部控制对于企业财务信息的真实公允的保障,预防财务舞弊、造假等行为上的重要性。企业内部控制质量与财务报表的真实性以及审计风险密切相关。现有学者的研究结论指出,当一个企业自身内部控制质量不高,这一情况与审计人员面临的审计风险密不可分,审计师变更的可能性越大。企业若产生内部
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我国在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,其中明确提到确保企业财务报告的公允和可靠的属性属于内部控制的主要目标之一,可以看出内部控制对于企业财务信息的真实公允的保障,预防财务舞弊、造假等行为上的重要性。企业内部控制质量与财务报表的真实性以及审计风险密切相关。现有学者的研究结论指出,当一个企业自身内部控制质量不高,这一情况与审计人员面临的审计风险密不可分,审计师变更的可能性越大。企业若产生内部控制缺陷,内部控制系统会失去有效性,这会降低企业的内部控制质量,那么企业财务报表更容易发生错报。已经有学者从内部控制缺陷的存在以及其严重程度角度出发,实证检验内部控制缺陷与审计师变更的情况,得出了内部控制缺陷严重程度越重更可能导致审计师变更的结论。但内部控制缺陷从不同角度有不同的分类,从它产生的原因来看首先是设计层面的缺陷,其次是运行阶段的缺陷,然而较少有文章研究此角度细分后的内部控制缺陷对审计师变更的情况是什么样的,它们之间有无差异。因此本文在对相关文献进行整理以后,结合相关理论对内部控制缺陷和审计师变更进行理论分析并提出研究假设,之后以沪深交易所2017-2019年A股上市公司为研究对象,从内部控制缺陷的形成原因这一方向,对设计缺陷和运行缺陷影响审计师变更是否有差异展开研究,以及引入独立董事辞职作为调节变量,进一步研究独立董事辞职在内部控制缺陷和审计师变更中的作用。通过实证分析得到:（1）有着内部控制缺陷的企业,相对内部控制完善、良好的企业,审计师变更的可能性更大;（2）内部控制设计缺陷相对运行缺陷更容易引发审计师的更换;（3）独立董事辞职作为调节变量,在内部控制缺陷引发事务所变更中起着加剧的正向传导作用。最后本篇文章根据得到的研究结论从四个方面提出改进措施以规范审计服务市场中的审计师变更行为,改善企业内部控制现状。
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